Банковский учет и операционная техника

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ТЕХНИКА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ (КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ)

Раздел: Бизнес, финансы

Осуществление валютных операций регулируется законом РФ "О валютном

регулировании и валютном контроле".

Центральный банк РФ:

- осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже

иностранной валюты; определяет порядок осуществления расчетов с иностранными

государствами;

- организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через

уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Одним из основных документов по валютному регулированию является письмо Госбанка

СССР "Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР"

от 24 мая 1991 г. No 352, которое применяется в части, не противоречащей

российскому законодательству. В данное письмо Банком России вносились изменения

и дополнения.

Банк может совершать следующие операции с иностранной валютой:

  операции по продаже и покупке наличной иностранной валюты на внутреннем

  валютном рынке;

  ведение валютных счетов клиентуры;

  неторговые операции;

  установление корреспондентских отношений с иностранными банками;

  операции по международным расчетам, связанные с экспортными и импортными

  операциями;

  кредитные операции на внутреннем и международном рынках.

Для проведения операций в иностранной валюте банк должен получить лицензию Банка

России на совершение валютных операций. Валютные лицензии выдаются банкам,

имеющим капитал свыше 1 млн. евро в рублевом эквиваленте, а для генеральной

лицензии - 5 млн. евро (экю) (1 экю ~ $1,13).

Лицензии на право совершение операций в иностранной валюте выдавались Банком

России следующих видов:

генеральная;

внутренняя.

Внутренняя лицензия подразделялась на простую и расширенную.

Банкам с внутренней лицензией разрешается открывать корреспондентские счета в

иностранной валюте в банках-резидентах РФ.

Банки с внутренней расширенной лицензией имеют право открывать корреспондентские

счета как в банках-резидентах РФ, так и в иностранных банках , в том числе счета

Лоро и Ностро с "Моснарбанком (Лондон, Сингапур) ,Эйробанком (Париж), Ост-Вест

Хандельсбанком (Франкфурт), Донау-банком (Вена), Ист-Вест Юнайтед банком

(Люксембург), Русским коммерческим банком (Цюрих)и в других банках.

Банки с генеральной лицензией устанавливают корреспондентские отношения без

ограничений.

Операции, разрешенные к проведению банку перечислены в выданной ему лицензии.

В настоящее время введен новый порядок лицензирования. В соответствии с этим

порядком особое внимание и особое разрешение дается на работу со средствами

граждан. Получив какую-либо лицензию, коммерческий банк может обратиться в

Центробанк с просьбой о расширении совершаемых банком операций. Таким образом,

теоретически банк может получить разрешение на совершение всех предусмотренных

законом видов операций.

Генеральная лицензия дополнительно дает право открывать филиалы за рубежом и

приобретать акции (доли уставного капитала) кредитных организаций -

нерезидентов.

Банк России в своих указаниях от 27 марта 1998 г. N 193-У разъяснил, что банки

имеют право совершать следующие капитальные операции в иностранной валюте и с

ценными бумагами в иностранной валюте без получения отдельных разрешений

(лицензий) на проведение валютных операций, связанных с движением капитала,

выдаваемых резидентам на

1. Исполнение обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с

договорами поручительства, а также исполнение регрессных требований поручителей.

2. Приобретение у третьих лиц, а также уступка третьим лицам за иностранную

валюту требований исполнения обязательств в денежной форме.

3. Лизинговые операции, предусматривающие платежи в иностранной валюте.

4. Выпуск, покупку, продажу, учет, хранение, доверительное управление и иные

операции с ценными бумагами в иностранной валюте, в том числе при осуществлении

деятельности в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг в

соответствии с нормативными актами Банка России и законодательством Российской

Федерации.

5. Осуществление платежей в иностранной валюте по операциям с ценными бумагами в

иностранной валюте и в рублях.

6. Привлечение денежных средств в иностранной валюте в виде займов (кредитов)

без ограничения срока.

7. Оказание консультационных и информационных услуг за иностранную валюту

нерезидентам независимо от срока, прошедшего с момента оказания услуги до

момента платежа.

8. Доверительное управление денежными средствами в иностранной валюте.

    Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой ведется в соответствии с

Правилами No 61, Положением от 10 июня 1996 г. No 290 "О порядке ведения

бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях", Положением No

55.

Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБ РФ на день

совершения операции. В том случае, если операции ведутся в валюте, не котируемой

Банком России , то курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс.

Под кросс- курсом понимают соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса

этих валют по отношению к третьей валюте. В практике для расчета кросс- курса

используют курсы валют к доллару США. Курсы валют доводятся агентством Рейтер.

Многие издания (Прайм, РБК) ежедневно публикуют кросс- курсы. Например, кросс-

курсы 12 июня 1996 г. составляли:

Информация Dow Jones Telerate (12/06/96 8:30 GMT)

      GBRDEMJPYCHF

      USD1.55390.65830.90820.7971

Активы и обязательства банков в иностранной валюте ежедневно пересчитываются в

рубли по официальному курсу Банка России.

Официальный курс рубля к валютам, не котируемым Банком России устанавливается

ежемесячно с первого числа и до конца месяца для целей учета и налогообложения.

Порядок установления и публикации курсов определен Положением Банка России от

31.12.98 г. No.66-П

Иностранная валюта учитывается на тех же балансовых счетах, что и операции в

рублях.

Учет на счетах ведется:

  аналитический - в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте;

  синтетический - в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго

  порядка ведутся только в рублевом эквиваленте.

При осуществлении операций в иностранной валюте , как это предусмотрено письмом

Госбанка СССР No 368, могут применяться бланки форм Внешэкономбанка.