БАНКОВСКИЙ УЧЁТ
Бухгалтерский и налоговый учёт банковских операций

 

ДЕПОЗИТАРНЫЙ УЧЕТ ЭМИССИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ С АКЦИЯМ БАНКА

 

банкиОснованием для постановки на депозитарный учет акций, подлежащих распространению, является регистрация их выпуска в регистрирующем органе и изготовление бланков сертификатов при документарной форме выпуска.

 

Что такое депозитарный учёт – это учет ценных бумаг с целью получения полной и достоверной информации о ценных бумагах, включая их владельцев, места хранения и применяемых к ним депозитарных операций

 

В депозитарном учете банка-эмитента при этом выполняется следующая проводка:

 

Д-т сч. 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" -по лицевому счету банка-эмитента

К-т сч. 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к размещению" - на общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами (при документарной форме выпуска) или на количество ценных бумаг, отраженных в решении о выпуске акций (при бездокументарной форме).

Как было отмечено выше, банк-эмитент может распространять акции самостоятельно или привлекать для этого посредников - эмиссионных агентов.

 

Рассмотрим порядок отражения в депозитарном учете распространения акций без привлечения и с привлечением эмиссионных агентов.

Если банк эмитент распространяет свои акции самостоятельно, без привлечения эмиссионных агентов, то при заключении им договоров купли-продажи акций оформляется следующая проводка:

 

Д-т сч. 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к размещению" К-т сч. 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевому счету "Полностью оплаченные ценные бумаги" - на количество размещенных акций» за которые поступила полная оплата.

 

При заключении сделки, по действующим правилам, допускается рассрочка по оплате акций рублевыми средствами. В момент заключения сделки, как было отмечено выше, обязательным требованием является оплата акций в размере 25% их номинальной стоимости, по оставшейся неоплаченной части может быть дана рассрочка, на один год с момента заключения сделки. Частично оплаченные акции числятся в депозитарном учете у эмитента на отдельном лицевом счете;

 

Д-т сч. 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к размещению" К-т сч. 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевому счету "Не полностью оплаченные ценные бумаги" - на количество акций, за которые поступила неполная оплата.

Эти акции по общему правилу не включаются в реестр до момента их полной оплаты.

 

Если распространены не все акции» предназначенные для размещения, для нераспространенных акций оформляется следующая проводка:

Д-т сч. 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к размещению" К-т сч. 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету - "Ценные бумаги к погашению" - на количество нераспространенных акций.

 

В дальнейшем при погашении нераспространенных ценных бумаг эмитентом делается следующая проводка: Д-т 98090 сч. "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету - "Ценные бумаги к погашению" К-т 98000 сч. "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" - по лицевому счету банка-эмитента - на количество погашенных нераспространенных акций.

 

После регистрации отчета об итогах выпуска (при выпуске акций в документарной форме), если эти акции будут оставлены на хранении у банка-эмитента, он должен зарегистрироваться в системе ведения реестра в качестве номинального держателя. Депозитарная операция будет отражаться в этом случае следующей проводкой: Д-т сч. 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевому счету - "Полностью оплаченные ценные бумаги"

К-т сч. 98040 "Ценные бумаги владельцев" - по лицевым счетам акционеров - на количество принадлежащих владельцам акций.

 

 

Если акции выпущены в бездокументарной форме, то функции головного депозитария, с точки зрения организации учета ценных бумаг, выполняет реестродержатель. Поэтому банк-эмитент при передаче реестра акций независимому реестродержателю должен сделать в своем депозитарном учете следующие проводки:

 

Д-т сч. 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии" ("Ностро" депо базовый) К-т сч. 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" -по лицевому счету банка-эмитента - на общее количество акций.

По пассиву оплаченные акции выводятся из "обременения" следующей проводкой:

Д-т сч. 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевому счету - полностью оплаченные ценные бумаги

К-т сч. 98040 "Ценные бумаги владельцев" - по лицевым счетам акционеров - на количество принадлежащих владельцам акций.

При этом в системе ведения реестра акций открываются лицевые счета владельцам этих акций.

При привлечении к распространению акций эмиссионных агентов при выделении каждому агенту определенного количества акций для распространения в депозитарном учете банка-эмитента делаются следующие проводки:

Д-т сч. 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" -по лицевым счетам эмиссионных агентов К-т сч. 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" -по лицевому счету банка-эмитента - на количество акций, передаваемых для распространения.

В депозитарном учете эмиссионного агента, если это кредитная организация, выполняется следующая проводка:

Д-т сч. 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" -

по лицевому счету банка-эмитента

К-т сч. 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому

счету банка-эмитента - на количество акций, полученных

для распространения (согласно договору комиссии или поручения).

При заключении договоров купли-продажи акций эмис-i сионным агентом оформляется следующая проводка: ;  Д-т сч. 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лице-;  вому счету банка-эмитента

К-т сч. 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевым счетам "Полностью (или неполностью) оплаченные ценные бумаги" - на количество разме-- щенных акций, за которые поступила полная или неполная оплата.

После осуществления своих функций по распространению акций банка-эмитента эмиссионный агент составляет полный отчет и представляет его эмитенту вместе с соответствующими документами (договорами купли-продажи на распространенные акции и др.), что отражается в учете у агента таким образом:

Д-т сч. 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по соответствующим лицевым счетам "Полностью ,    (или неполностью) оплаченные ценные бумаги" i    К-т сч. 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" -по лицевому счету банка-эмитента - на общее количество распространенных акций

Д-т сч.98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету банка-эмитента

К-т сч. 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" -по лицевому счету банка-эмитента - на количество нераспространенных акций.

Указанными проводками эмиссионный агент закрывает операции, связанные с распространением акций банка-эмитента.

У банка-эмитента по представленному эмиссионным агентом отчету выполняются следующие проводки:

Д-т сч. 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" -

по лицевому счету банка-эмитента

К-т сч. 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" -по лицевому счету эмиссионного агента - на общее колит чество распространенных акций;

Д-т сч. 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к размещению" К-т сч. 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к погашению" - на количество нераспространенных акций.

 

При погашении нераспространенных ценных бумаг эмитентом оформляется следующая проводка:

Д-т сч. 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к погашению" К-т сч. 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" -по лицевому счету эмиссионного агента - на количество погашенных нераспространенных акций:

 

Согласно предоставленному отчету полностью и неполностью оплаченные акции приходуются на соответствующих лицевых счетах "обремененных" акций:

Д-т сч. 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к размещению" . К-т сч. 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевым счетам "Полностью (или не полностью) оплаченные ценные бумаги" - на количество акций, за которые поступила полная или неполная оплата.

Остальные проводки, выполняемые в депозитарном учете банка-эмитента после регистрации отчета об итогах выпуска будут аналогичны изложенным выше.

При поступлении в нормативно установленные сроки оплаты за не полностью оплаченные акции в депозитарном учете эмитента оформляются следующие проводки, после чего оплаченные акции включаются в реестр: Д-т сч. 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевому счету "Не полностью оплаченные ценные бумаги"

К-т сч. 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевому счету "Полностью оплаченные ценные бумаги" - на количество полностью оплаченных акций и одновременно:

Д-т сч. 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевому счету "Полностью оплаченные ценные бумаги"

К-т сч. 98040 "Ценные бумаги владельцев" - по лицевому счету акционера - на количество акций» принадлежащих акционерам.

 

Проводки, отражающие в депозитарном учете операции, связанные с выкупом собственных акций и их дальнейшей перепродажей, будут рассмотрены в следующем разделе.

 

СОДЕРЖАНИЕ КНИГИ: «Банковский учет»