Законы. Юриспруденция

Постатейный Комментарий к КЗоТ Российской Федерации

Раздел: Право, бизнес, финансы

     Взносы на государственное социальное страхование уплачиваются предприятиями,

учреждениями, организациями, отдельными гражданами, использующими труд наемных

работников в личном хозяйстве, а также работниками из своего заработка.

     Неуплата работодателями взносов на государственное социальное страхование

не лишает работников права на обеспечение за счет средств государственного

социального страхования.

     Размеры страховых взносов и порядок их уплаты устанавливаются законом

(в ред. Закона Российской Федерации от 25 сентября 1992 г. N 3543-1 - Ведомости

Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской

Федерации, 1992, N 41, ст. 2254).

                    Комментарий к статье 237 КЗоТ РФ

     §1. Размеры страховых взносов в централизованные фонды, их как указывалось

четыре, разные. Работники уплачивают взносы из своего заработка только в Пенсионный

фонд Российской Федерации, в другие фонды они не уплачивают страховые взносы.

     §2. Страховой тариф взносов в Фонд социального страхования в 1991-1995

гг. не менялся и составлял 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по

всем основаниям.

     На 1996 г. тариф страховых взносов в этот фонд составляет для работодателей

и граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, как и

ранее, 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям (ст.

2 Федерального Закона от 21 декабря 1995 г. N 207-ФЗ "О тарифах страховых

взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования

Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской

Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1996 год" (СЗ

РФ, 1995, N 52, ст. 5115).

     Положение о фонде социального страхования Российской Федерации утверждено

постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. (САПП, 1994, N 8, ст.

599; СЗ РФ, 1996, N 9, ст. 809).

     Согласно Положению Фонд является специализированным финансово-кредитным

учреждением при Правительстве РФ. Все его средства и имущество, а также имущество,

закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями,

являются федеральной собственностью. Денежные средства Фонда не входят в состав

бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат. Его

бюджет и отчет об исполнении бюджета утверждается Федеральным Законом, а бюджеты

региональных и центральных отделений Фонда и отчеты об их исполнении после

рассмотрения правлением Фонда утверждаются председателем Фонда. Все работодатели

регистрируются в качестве страхователей в региональных и отраслевых отделениях

(филиалах) Фонда. Порядок их регистрации определен инструкцией.

     Согласно Положению страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда

(в денежном и натуральном выражении по всем основаниям), за исключением видов

заработной платы и других выплат, на которые по действующим нормативным актам

страховые взносы не начисляются.

     В отличие от правил уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, страховые

взносы с вознаграждений, выплачиваемых по гражданско-правовым договорам подряда

и поручения, в Фонд социального страхования РФ не взимаются.

     §3. В 1993-1995 гг. от уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования

РФ освобождались общественные организации инвалидов, находящиеся в собственности

этих организаций предприятия, созданные для осуществления их уставных целей

(п. 4 постановления Верховного Совета РФ от 9 июля 1993 г. - Ведомости РФ,

1993, N 30, ст. 1161). На 1996 г. сохранены эти же условия освобождения от

уплаты страховых взносов (ст. 4 Федерального Закона от 21 декабря 1995 г.

N 207-ФЗ).

     §4. Страховой тариф в Пенсионный фонд РФ с 1993 г. существенно не меняется.

На 1996 г. установлены следующие тарифы в этот Фонд:

     для работодателей-организаций - в размере 28 процентов; для работодателей-организаций,

занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, - в размере 20,6 процента

выплат, начисленных работникам в виде оплаты труда по всем основаниям, включая

выполнение работ по договорам подряда и поручения;

     для индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских (фермерских)

хозяйств, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся

традиционными отраслями хозяйствования, а также иностранных граждан, частных

детективов, частных охранников, нотариусов, занимающихся частной практикой,

адвокатов, аудиторов - в размере 5 процентов дохода, полученного от их деятельности.

Указанные категории плательщиков, использующих в своей деятельности труд наемных

работников, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации

в размере 28 процентов от указанных выплат;

     для граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве,

- в размере 28 процентов от указанных выплат;

     для работающих граждан - в размере одного процента от указанных выплат

(см. ст. 1 Федерального Закона от 21 декабря 1995 г. N 207-Ф3).

     Далее, в части второй ст. 1 Закона указано, что начисление страховых

взносов производится работодателем по отношению к выплатам, начисленным работнику,

независимо от источников их финансирования. Вместе с этим установлено, что

виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд

Российской Федерации, определяются Правительством Российской Федерации. Из

содержания второй части ст. 1 данного Закона Пенсионный фонд РФ сделал вывод:

страховые взносы следует уплачивать не только с выплат, начисленных работнику

в виде оплаты труда, как это предусмотрено в части первой ст. 1 Закона, но

и с других выплат, не относящихся к оплате труда, за исключением лишь тех

видов выплат, на которые не начисляются страховые взносы согласно утвержденного

Правительством перечня. Такое решение противоречит не только Федеральному

Закону от 21 декабря 1995 г. N 207-ФЗ, но и п. 3 Порядка уплаты страховых

взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации,

утв. постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. Этот пункт

предусматривает, что "страховые взносы начисляются на все те виды оплаты труда

(в денежном или натуральном выражении, по всем основаниям), из которых в соответствии

с Законом РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР" исчисляется пенсия, в

том числе на вознаграждения за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

Согласно ст. 100 указанного пенсионного закона в состав заработка, из которого

исчисляется пенсия, учитываются все виды вознаграждения за работу (службу).

     §5. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального

характера утверждена постановлением Госкомстата РФ от 10 июля 1995 г., она

введена в действие с 1 января 1996 г. (Бюллетень Минтруда РФ, 1995, N 9).

В ней выделено три раздела: фонд заработной платы, выплаты социального характера

и расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального

характера. Согласно Инструкции, к вознаграждению за работу можно относить

лишь выплаты, указанные в разделе Фонд заработной платы. Это оплата: за отработанное

время; оплата за неотработанное время (оплата ежегодных и дополнительных отпусков,

за исключением компенсации, оплата учебных отпусков и т. п.); единовременные

поощрительные выплаты (единовременные премии, вознаграждения по итогам работы

за год и т.д.); выплаты на питание, жилье, топливо.

     Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный

фонд РФ, утвержден постановлением Правительства РФ от 19 февраля 1996 г. N

153 (СЗ РФ, 1996, N 9, ст. 805).

     Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации не взимается

со всех видов выплат, начисленных работнику не работодателем. В настоящем

перечне приравниваются к работодателям заказчики в случае заключения договора

подряда, доверители - договора поручения, лица, использующие произведение

автора на основании авторского договора, кооперативы, в том числе сельскохозяйственные,

- в отношении членов кооперативов.

     Страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации не начисляются

на:

     выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежную

компенсацию за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый средний заработок,

выплачиваемый в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации,

на период трудоустройства работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий

по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации:

     государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособие по временной

нетрудоспособности, ритуальное пособие (с 1 марта 1996 г. - социальное пособие

на погребение) и иные выплаты, производимые за счет средств Фонда социального

страхования Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации и

Государственного фонда занятости населения Российской Федерации в соответствии

с законодательством Российской Федерации;

     льготы и компенсации, предоставляемые в соответствии с Законом Российской

Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации

вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", исключая доплаты до размера прежнего

заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую

работу, оплату дополнительного отпуска;

     суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации

в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием

либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;

     компенсации, выплачиваемые матерям (или другим родственникам, фактически

осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях

найма с организациями независимо от организационно-правовых форм и находящимся

в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста, установленного законодательством

Российской Федерации;

     суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации

в возмещение ущерба, причиненном здоровью и имуществу работников вследствие

чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

     материальную помощь, оказываемую в связи с чрезвычайными обстоятельствами

в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании

решений органов государственной власти и органов местного самоуправления,

иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных

организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской

Федерации;

     материальную помощь, оказываемую работникам в связи с постигшим их стихийным

бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью

работника или его близких родственников;

     материальную помощь, оказываемую гражданам благотворительными организациями

и экологическими фондами, осуществляющими деятельность в соответствии с законодательством

Российской Федерации;

     единовременные выплаты работникам в связи с выходом на пенсию;

     суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, и иные компенсации работникам,

выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Российской

Федерации, в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением

на работу в другую местность, а также суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных

расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей;

     стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации

специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты,

мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока или других равноценных пищевых

продуктов, а также лечебно-профилактического питания, предоставляемого бесплатно

по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение

затрат по их приобретению (за исключением стоимости форменной одежды, обмундирования,

выдаваемых бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном

пользовании);

     стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников

законодательством Российской Федерации;

     стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным

категориям работников в соответствии с законодательством Российской Федерации

жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение;

     стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно,

оплачиваемую организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     суммы, выплачиваемые организациями за время отпуска, предоставляемого

перед началом работы выпускникам учреждений начального, среднего и высшего

профессионального образования, исходя из размеров стипендий, установленных

законодательством Российской Федерации;

     стипендии, выплачиваемые за счет средств организации студентам (аспирантам)

учреждений высшего профессионального образования, учащимся учреждений начального

и среднего профессионального образования, а также стипендии, учреждаемые благотворительными

организациями;

     доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в

управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым

паям и т.д.);

     страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией в пользу работников

по договорам обязательного государственного страхования;

     вознаграждения, выплачиваемые гражданам за выполнение ими работ по договорам

гражданско-правового характера, исключая вознаграждения, выплачиваемые по

авторским договорам, договорам подряда и договорам поручения, а также вознаграждения,

выплачиваемые по смешанным договорам (в части, приходящейся на элементы авторского

договора, договора подряда и договора поручения);

     средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов

государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной

власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, полученные

и израсходованные на проведение избирательных кампаний, а также учтенные в

установленном порядке;

     доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий,

осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе;

     доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также

из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных

объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных

с проведением избирательных кампаний.

     В случае разногласий между отделением Пенсионного фонда РФ и предприятием

об уплате страховых взносов спор разрешается в судебном порядке (арбитраже).

     §6. В 1993-1995 гг. от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ

освобождались общественные организации инвалидов и пенсионеров, находящиеся

в собственности этих организаций предприятия (в т.ч. учебные), созданные для

осуществления их уставных целей (п. 3 постановления Верховного Совета РФ от

9 июля 1993 г.). На 1996 г. сохранены эти же основы освобождения от уплаты

страховых взносов (ст. 4 Федерального Закона от 21 декабря 1995 г. N 207-Ф3).

     §7. Правила уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ определены

Верховным Советом РФ и Пенсионным фондом РФ (см. Порядок уплаты страховых

взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации

(России), утвержденный постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991

г. с последующими изменениями. - Ведомости РСФСР, 1992, N 5, ст. 180; Ведомости

РФ, 1993, N 8, ст. 293; САПП, 1993, N 52, ст. 5086) и Инструкцию о порядке

уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской

Федерации, утвержденный постановлением правления Фонда от 11 ноября 1994 г.

(Экономика и жизнь, 1995, N 7).

     §8. Тариф страховых взносов в Государственный фонд занятости населения

РФ в 1995 г. составлял 2%, на 1996 г. он снижен и определен в размере 1,5%

по отношению к оплате труда по всем основаниям, включая выполнение работ по

договорам подряда и поручения.

     От уплаты страховых взносов освобождаются в 1996 г., как и прежде, общественные

организации инвалидов и религиозные организации, находящиеся в их собственности

предприятия, созданные для осуществления их уставных целей (п. 4 постановления

Верховного Совета РФ от 9 июля 1993 г.; ст. 4 Федерального Закона от 21 декабря

1995 г. N 207-ФЗ).

     §9. Тариф страховых взносов в фонды медицинского страхования на 1996

г., как и прежде, установлен в размере 3,6% (из них 0,2% в Федеральный фонд

обязательного медицинского страхования) по отношению к начисленной оплате

труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и

поручения.

     От уплаты страховых взносов в эти фонды освобождаются, как и ранее, общественные

организации инвалидов и находящиеся в их собственности предприятия, созданные

для осуществления уставных целей этих организаций.

     Инструкция о порядке взимания и учета платежей в эти фонды утверждена

постановлением Правительства от 11 октября 1993 г. (САПП, 1993, N 44, ст.

4198).