|
Учебные пособия |
|
Политика доходов и заработной платы Раздел: Экономика
|
Особую группу косвенных налогов составляют акцизы. По своей природе они близки к налогам на потребление, особенно к налогу с продаж, однако имеются и некоторые различия НДС и налог с продаж нацелены, как правило, на обложение всего или преобладающей части конечного потребления при относительно умеренных ставках для различных товарных групп и с возможными заниженными ставками для социально значимых товаров.
Акцизы также направлены на обложение конечного потребления, но не всего, а лишь его определенных частей. При этом они выполняют не только усиленно-фискальную, но и иную функцию. Например, базовыми товарами, которые обязательно облагаются акцизами во всех развитых странах, являются алкогольная и табачная продукция в пределах государственной монополии на ее производство и распределение. Подобное обложение обосновывается не только необходимостью получения высоких налоговых поступлений от потребителей подобной продукции, что и определяет высокие акцизные ставки, но и стремлением несколько ограничить с помощью повышенных цен потребление этой вредной для здоровья продукции. Акцизы также используются для обложения некоторых других товаров, причем, как правило, с чисто фискальными целями.
Хотя в разных странах нет единства в отборе подакцизных товаров, к тому же этот отбор может отличаться для тех или иных периодов, все же можно выделить два основных признака, по которым они отбираются: это либо товары массового потребления с низкой эластичностью спроса по цене (сахар, соль, бензин и др.), либо товары ограниченного спроса, например ювелирные изделия.
Так, в США акцизы собираются на всех трех бюджетных уровнях, но особенно в штатах. В прошлом список подакцизных товаров был достаточно широк. Теперь, при сокращении этого списка, в нем наряду с алкогольной и табачной продукцией остаются пиво, бензин, телефонные услуги, услуги авиакомпаний и некоторые другие товары и услуги. В странах ЕС рекомендуют ограничивать список подакцизных товаров, кроме алкогольной и табачной продукции, бензином и другими нефтепродуктами.
Акцизные ставки устанавливаются в двух принципиально отличных
видах: либо как отношение, обычно высокое, к стоимости подакцизного товара,
выраженное в процентах (иногда как доля цены, также выраженная в процентах),
либо в абсолютном стоимостном выражении на определенную единицу измерения
(например, в США на 1 пинту алкогольной продукции, на
Выбор между двумя видами акцизных ставок связан прежде всего с инфляцией. При первом виде ставок налоговые органы получают акцизные сборы, меняющиеся в связи с изменением масштаба инфляции, но одновременно они автоматически способствуют ее усилению. При ставках акцизов в абсолютных стоимостных единицах налоговые органы могут понести потери в случае усиления инфляции, зато ставки не содействуют этому. Антиинфляционные настроения последних десятилетий приводят к тому, что предпочтение в развитых странах отдается второму виду ставок.
Особую группу косвенных налогов составляют таможенные пошлины. В принципе их установление определяется теми же целями, что и налогообложение в целом, хотя и в весьма специфических формах. Применительно к таможенным пошлинам можно выделить две цели: фискальную и производственно-стимулирующую. В прошлом при установлении пошлин во всех развитых странах преобладала первая цель, в результате чего доля таможенных пошлин в налоговых поступлениях была достаточно весомой. Теперь в этих странах таможенные пошлины в решении фискальных проблем играют второстепенную роль. Это отчетливо проявилось в том, что, во-первых, в общих налоговых поступлениях пошлины составляют незначительную величину и, во-вторых, они относятся, как правило, к импортируемым товарам.
Главная цель их установления — защита отечественного производителя от чрезмерной конкуренции аналогичных импортных товаров или в сочетании с другими мерами — стимулирование импортера к тому, чтобы он предпочел вместо импорта продукции в определенную страну создавать на ее территории предприятия по производству этой же продукции.
Особой разновидностью импортных пошлин являются так называемые антидемпинговые пошлины, в несколько раз превышающие обычные пошлины. Они накладываются обычно на импортные товары, которые продаются по ценам ниже мировых (либо ниже внутренних цен страны-импортера) или по которым обнаруживаются другие факты демпинга (например, субсидирование экспорта).
Важную роль в уменьшении значения таможенных пошлин в развитых странах сыграло долголетнее действие Генерального соглашения по вопросам тарифов и торговли (ГАТТ), основной целью которого было уменьшение таможенных и других барьеров во внешней торговле. В результате действия ГАТТ средняя величина таможенных пошлин в развитых странах с 1945-1947 гг. до конца 80-х гг. снизилась с 40-60% до 3-5%.
Однако снижение таможенных пошлин в развитых странах не свидетельствует о столь же значительном уменьшении протекционистских тенденций на мировом рынке и во внешней торговле этих стран. Там, где протекционизм соответствует государственным интересам, они без стеснения используют весьма действенные меры — так называемые нетарифные барьеры, против которых ограничения ГАТТ и заменившей его Всемирной торговой организации (ВТО) оказываются малоэффективными или бессильными.
Число мер, относящихся к нетарифным барьерам, весьма велико. Многие из них вообще не поддаются какому-либо контролю. Наиболее известны количественные ограничения (квотирование) импорта или экспорта и часто связанное с ними лицензирование (разрешение на импорт или экспорт определенного товара узкой группе фирм и организаций). В протекционистских целях часто используются другие налоги — либо уже существующие (НДС, акцизы и др.), либо специально вводимые взамен не разрешаемых ВТО таможенных пошлин.
Снижение роли таможенных пошлин в развитых странах особенно очевидно при сопоставлении их с развивающимися странами, в которых таможенные пошлины сохраняют значение важного налогового дохода. Так, если в 1986—1992 гг. импортные пошлины во всех налоговых поступлениях на центральный (федеральный) уровень развитых стран составляли 2,5%, а экспортные пошлины — 0,01%, то в тот же период эти соотношения были. в странах Африки — 27,5 и 9,7%; в странах Ближнего Востока — 26,6 и 0,2%; в азиатских странах, не входящих в ОЭСР, — 23,5 и 2,9%, в странах Латинской Америки, за исключением Мексики, — 21,5 и 2,5%.
Подводя итоги сказанному о реформировании косвенных налогов, необходимо отметить следующее.
В современный период в большинстве развитых стран велика роль косвенных налогов на потребление, прежде всего НДС—от 15 до 50% всех налоговых поступлений. Еще от 7 до 12% всех налоговых поступлений развитых стран составляют акцизы. Таким образом, на НДС и акцизы приходится 1/5—1/2 всех налоговых поступлений в большинстве развитых стран. Только в трех из них — в США, Японии и Канаде — роль косвенного налогообложения заметно ниже. Это вызвано устойчиво негативным отношением общественного мнения этих стран к косвенным налогам из-за инфляционного их влияния и несоответствия стандартам социальной справедливости: сбор этих налогов не зависит ни от размера доходов, ни от размера имущества налогоплательщиков.
К содержанию книги: Политика доходов и заработной платы
Смотрите также:
Косвенные налоги.
НДС налог на добавленную стоимость
|
... стоимость (НДС), акциз, таможенная пошлина
(налог на экспорт и импорт). ...
Таможенные пошлины взимаются по ставкам, предусмотренным в таможенном
тарифе ... |
НДС и акцизы
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЦЕНЫ НА ЭКСПОРТНУЮ И ИМПОРТНУЮ ПРОДУКЦИЮ
|
Таможенные пошлины, взимаемые таможенными органами РФ до или в момент принятия
таможенной грузовой декларации. 2. НДС. 3. Акцизы. ... |
Синтетический
учет импортных операций. Таможенные платежи ...
|
Импортер на таможне также оплачивает следующие таможенные
платежи: таможенную пошлину, акциз, НДС. Таможенные
платежи исчисляются от таможенной стоимости ... |
Плата за
природные ресурсы. Платежи, налоги, акцизы, сборы за ...
|
... налог на добычу полезных ископаемых, акциз
на природный газ. При экспорте минерально-сырьевых и лесных ресурсов
взимаются вывозные таможенные пошлины. ... |
Таможенные
платежи. Таможенная пошлина
|
таможенная пошлина;. - налог на добавленную
стоимость (НДС);. - акцизы; ...
таможенной пошлины в самых общих чертах. Так, в ст. 18 ТК под
таможенной ... |
Плата за
пользование недрами. Вывозная таможенная пошлина ...
|
сбор за участие в конкурсе (аукционе); ! сбор за
выдачу лицензий; ! акциз на природный газ. При экспорте минерального
сырья уплачиваются таможенные пошлины. ... |
Исчисление
и уплата таможенных платежей. Таможенная пошлина
|
стоимость) увеличивается на размер таможенной пошлины,
а по подакцизным товарам. - и на сумму акциза. Механизм расчета таможенной
пошлины. ... |
Акцизами
облагаются отдельные товары, ввозимые на тер¬риторию ...
|
Акциз,
уплаченный на таможне (Атам), в этом случае определяется следующим образом: ... Ставки таможенных пошлин
устанавливаются Правительством РФ. ... |
Акцизы.
Операции признаваемые объектами налогообложения
|
Акцизы
Бизнес. Инвестиции. Ценные бумаги. Право ... ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных
пошлин, налогов, а также без применения к ... |
Плательщиком таможенной
пошлины является декларант. Ставки ...
|
Среди таможенных платежей ТК РФ называет прежде
всего таможенную пошлину, а также налог на добавленную стоимость, акцизы,
различные таможенные сборы, ... |