Вся электронная библиотека >>>

Доходы и зарплата  >>

 

Теория «экономики предложения» 

 

Кризисные процессы 70-х гг. в развитых странах, особенно ус­тойчивая инфляция, подорвали доверие к кейнсианству. Примени­тельно к налогообложению, и особенно к двум рассматриваемым пря­мым налогам, на первое место вышли идеи теоретиков «экономики предложения». По мнению этих теоретиков, стимулирование произ­водства и предложения путем снижения налогов являются главными мерами преодоления кризисных и инфляционных процессов. В со­ответствии с этими мерами определялись и количественные показа­тели налогообложения. Так, обложение прибыли всеми видами на­логов свыше 50% резко подрывает ее производственно-стимулирую­щую роль (и тем сильнее, чем больше суммарная величина подобных изъятий переходит 50%-ный барьер). Оптимальным же с точки зрения сочетания фискальных и производственно-стимулирующих задач яв­ляется налоговое изъятие не более 1/3 прибыли.

В итоге сторонники «экономики предложения» выдвинули совсем иную модель налогообложения прибыли: вместо сочетания высоких ставок налога на прибыль с широкой системой налоговых льгот — сочетание умеренных ставок налога на прибыль с ограниченной сис­темой налоговых льгот.

Доводы оппонентов, считавших, что подобная модель приведет к существенному падению налоговых поступлений в доходную часть госбюджета, опровергались на основании так называемой кривой Лаффера. М. Лаффер, видный представитель американской школы «экономики предложения», построил гипотетическую кривую, пока­зывающую, что снижение налоговых поступлений будет компенси­ровано ростом их объема за счет расширения производства, умень­шения уклонений от налогов и т.п. (см. гл. 1).

Применительно к индивидуальному подоходному налогу сторон­ники «экономики предложения» обосновали идею резкого уменьше­ния его прогрессивности. Она обосновывалась ссылками на произ­водственно-стимулирующий характер подобной меры: уменьшение прогрессивности побуждает наиболее зажиточные слои населения увеличить сбережения и тем самым — финансовую базу для инвес­тиций. Как это ни парадоксально, были ссылки и на социальную спра­ведливость: нельзя, мол, высокими налогами наказывать за способ­ность выполнять в рыночной экономике более важную и соответст­венно более высокооплачиваемую работу.

В 80-е гг. теория «экономики предложения» нашла практическое применение в развитых странах. Начало положила налоговая реформа администрации президента Рейгана в США. В ходе этой реформы максимальная ставка налога на корпоративную прибыль была сни­жена с 46 до 34%, а максимальная ставка индивидуального подоход­ного налога — с 70 до 28% с резким уменьшением прогрессивности. Реформа стимулировала экономическое развитие США, поэтому ана­логичные реформы стали проводиться в других развитых странах. Ставки налога на прибыль в странах ОЭСР, установленные в резуль­тате реформ, приводятся в табл. 22.1.

 

 

Данные, представленные в табл. 22.1, свидетельствуют о том, что современные ставки налога на прибыль в преобладающем большин­стве развитых стран стали соответствовать стандартам, предлагаемым сторонниками «экономики предложения».

Во всех этих странах произошло сокращение льгот по налогу на прибыль, однако система льгот, хотя и в урезанном виде, сохранилась, особенно льготы на инвестиционные и научно-исследовательские расходы, а также ускоренная амортизация.

В развитых странах был заметно сокращен и индивидуальный по­доходный налог. Так, с 1986 по 1997 г. максимальная ставка этого на­лога была в среднем снижена на 12,4%, а в некоторых странах и более. В США при администрациях президентов Буша и Клинтона вновь произошло некоторое увеличение индивидуального подоходного на­лога — и ставок и степени прогрессивности, хотя и не компенси­рующее радикальное понижение его при администрации президента Рейгана. Это повышение используется как средство смягчения дефи­цита федерального бюджета.

Та б л и ц а 22.1.

Ставки налога на корпоративную прибыль в странах ОЭСР*(%)

Страна	На 1 июля 1992 г.	На 1 января 1994 г.	На 1 июля 1995 г.	На 1 января 1996 г.
Австралия	39,0	33,0	36,0	36,0
Австрия	39,0	34,0	34,0	34,0
Бельгия	39,0	40,2	40,2	40,2
Канада	45,8	40,3	44,6	44,6
Чехия**	—	—	—	39,0
Дания	38,0	34,0	34,0	34,0
Финляндия	40,5	25,0	25,0	28,0
Франция	34,0	33,3	36,7	36,7
Германия***	59,7/43,5	55,6/43,5	58,9/46,1	58,5/46,1
Греция	35,0	35,0	35,0	35,0
Исландия	45,0	33,0	33,0	33,0
Ирландия	40,0	40,0	38,0	38,0
Италия	52,2	52,2	53,2	53,2
Япония	52,0	52,4	51,6	51,6
Люксембург	39,4	39,4	40,3	40,3
Мексика****	—	—	34,0	34,0
Голландия	35,0	35,0	35,0	35,0
Новая Зеландия	33,0	33,0	33,0	33,0
Норвегия	28,0	28,0	28,0	28,0
Португалия	39,6	39,6	39,6	39,6
Испания	35,0	35,0	35.0	35,0
Швеция	30,0	28,0	28,0	28,0
Швейцария	35,0	28,5	28,5	28,5
Турция	49,2	42,8	44,0	44,0
Великобритания	33,0	33,0	33,0	33,0
США	40,0	40,0	40,0	40,0
В среднем по
всем странам	39,8	37,3	37,5	37,7
* В расчете ставок учтены все налоги на корпоративную прибыль в каждой стране на различных бюджетных уровнях. Представленные ставки налога примерно соот­ветствуют общим налоговым вычетам из прибыли, т.е. учитывают и ее понижение за счет остающихся налоговых льгот, и повышение за счет налогов, не включенных в расчет, хотя и уплачиваемых прямо или косвенно из прибыли, в том числе особых налогов на прибыль в отдельных отраслях (например, в добыче нефти) и налогов на имущество компаний.
** В 1992-1995 гг. не была членом ОЭСР.
*** Представлены две ставки большая — на нераспределенную прибыль, меньшая — на прибыль, распределяемую на дивиденды.
**** В 1992-1994 гг. не была членом ОЭСР.

 

Подоходный налог США теперь предусматривает для семейных налогоплательщиков в зависимости от величины дохода пять ставок размером 15, 28, 31, 36, 39,6%. Низшую ставку платят лица с годовым налогооблагаемым доходом до 36,9 тыс. долл., высшую ставку — с го­довым налогооблагаемым доходом свыше 250 тыс. долл.

В результате реформирования существенно изменилась доля ос­новных прямых налогов в общих налоговых поступлениях. Так, доля индивидуального подоходного налога во всех налоговых поступлениях в 90-е гг. составляла: в США и Канаде — около 37%, в Германии — 26-28, в Италии — около 25, в Японии — 23-25%. Исключение из ос­новных стран с развитой рыночной экономикой составляет Франция, в которой указанный налог составлял лишь 12—14%. Социальный налог на занятых во всех налоговых поступлениях той же группы стран в 90-е гг. составлял: в США — около 10%, в Канаде — 4—5, в Гер­мании — около 17, в Италии — около 7, в Японии — 11-14, во Фран­ции — 13%. Очевидно, что для некоторых стран этот целевой налог сопоставим по доле в налоговых поступлениях с индивидуальным подоходным налогом (Германия, Япония и особенно Франция).

Доля налогов на прибыль во всех налоговых поступлениях стран с развитой рыночной экономикой составляет от нескольких процен­тов до примерно 10%. Исключение составляет Япония, в которой на­логи на прибыль составляют 15—20% налоговых поступлений. В этой стране отрицательное воздействие столь высокого налогообложения прибыли на производство компенсируется активной промышленной политикой.

Доля во всех налоговых поступлениях прямого налога на собствен­ность в различных странах с развитой рыночной экономикой колеб­лется от 3—4 до примерно 10%, причем чем выше указанная доля, тем большую часть составляет поимущественный налог физических лиц.

Налоговая реформа, приведшая к заметному снижению ставок налога на прибыль и подоходного налога, сыграла положительную роль в стимулировании экономического роста развитых стран в 80— 90-е гг. Однако идеи сторонников «экономики предложения» не нашли полного подтверждения. Не произошло, например, столь бы­строго компенсирующего наполнения доходной части госбюджета, которое обещали эти теоретики в случае принятия их рекомендаций по снижению ставок налогов. Потребовалось найти новые финансо­вые источники для покрытия возникшей недостачи налоговых по­ступлений. В США при администрации Рейгана и в ряде других раз­витых стран эта проблема вопреки рекомендациям монетаристов была решена с помощью увеличения дефицитов госбюджетов. Решение проблемы уменьшения этого дефицита было отложено на период после преодоления кризисных процессов в экономике.

В других развитых и некоторых развивающихся странах проблема уменьшения налоговых поступлении после снижения ставок прямых налогов решалась иным путем. Например, в Чили в период эконо­мических реформ также использовалось стимулирование производ­ства посредством снижения ставок указанных налогов. Но, не имея в отличие от США возможности увеличить дефицит госбюджета из-за возражении МВФ, правительство этой страны решило повысить кос­венные налоги. Так, если в 1975—1980-е гг. налоги на потребление и акцизы составляли 47,8% всех налоговых поступлений в центральный бюджет Чили, то в 1986—1992 гг. эта доля повысилась до 53,2%.

 

К содержанию книги:   Политика доходов и заработной платы

 

Смотрите также:

  

  МОТИВАЦИЯ И КОМПЕНСАЦИЯ взаимосвязь между зарплатой и достигаемыми ...

«Зарплата любого работника может быть разбита на три компоненты. Одна часть зарплаты выплачивается за выполнение должностных обязанностей, и все, ... bibliotekar.ru/biznes-43-2/14.htm

 

  Оклады денежные. Жалованье зарплата

Оклады денежные. 1) по военному ведомству — имеют, как и Оклады по морскому ведомству, различное значение, с одной стороны для офицеров и чиновников ... bibliotekar.ru/beo/78.htm

 

  Повременно-премиальная система. Простая повременная система ...

При сдельной оплате труда для начисления зарплаты необходимы данные о количестве изготовленной продукции (работ) и тарифные ставки. ... bibliotekar.ru/buhgalterskiy-uchet-1/62.htm

 

  НОВАЯ СТРУКТУРА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ПОСОБИЙ

В мае 1990 г. фирма объявила о переходе на новую структуру зарплаты, в рамках которой будет увеличена доля зарплаты служащих, вкладываемая в акции компании ... bibliotekar.ru/biznes-30/20.htm

 

  ОПЛАТА ТРУДА СДЕЛЬНО-ПРОГРЕССИВНАЯ зарплата, при которой объем ...

-зарплата, при которой объем продукции, произведенной в пределах установленной нормы выработки, оплачивается по неизменным прямым сдельным расценкам, ... bibliotekar.ru/kodex-11-14/47.htm

 

  ПРОГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ НА ЛИЧНЫЙ ДОХОД предприниматели удерживают при ...

... удерживают при каждой выплате заработной платы большую часть того, ... Однако тем, кто получает большой доход, приходится заполнять довольно сложную ... bibliotekar.ru/biznes-64/117.htm

 

  Выбор между досугом и работой. Реакция индивидуума на повышение ...

Реакция индивидуума на повышение ставки заработной платы: эффект замены превышает эффект дохода. Допустим, что ставка заработной платы увеличилась с w1 до ... bibliotekar.ru/cena-cenoobrazovanie-3/114.htm

 

  Налоги. НАЛОГИ США. Американская налоговая система

Суммируются все полученные доходы: заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и ... bibliotekar.ru/nalogi-2/23.htm

 

  «ЭФФЕКТ ЗАМЕЩЕНИЯ» И «ЭФФЕКТ ДОХОДА» при более высокой ставке ...

Но «эффекту замещения» противодействует обратный процесс — «эффект дохода»1. Дело в том, что при более высокой ставке заработной платы вы ведь на практике ... bibliotekar.ru/biznes-64-2/128.htm

 

  Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками ...

В состав совокупного годового дохода работников организации включаются следующие доходы: • начисленная заработная плата работнику в соответствии с ... bibliotekar.ru/buhgalterskiy-uchet-1/66.htm

 

  Предпринимательство - собственник капитала получает доход в виде ...

Прибыль как вид дохода отличается от уже рассмотренных доходов: заработной платы, процента, земельной ренты. Последние при использовании всегда имеют ... bibliotekar.ru/biznes-35/82.htm

 

  Удержания из заработной платы работников могут производиться ...

Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, ... К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, ... www.bibliotekar.ru/buhgalterskiy-uchet-2/76.htm

 

  ПРИБЫЛЬ И ЕЕ СТИМУЛИРУЮЩЕЕ ЗНАЧЕНИЕ Кроме заработной платы ...

Кроме заработной платы, процента и ренты, экономисты часто говорят о четвертой хатегорин доходов — о прибыли. Заработная плата образует доход от труда, ... bibliotekar.ru/biznes-64-2/151.htm

 

  Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда ...

По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания. ... www.bibliotekar.ru/buhgalterskiy-uchet-2/75.htm

 

  Виды налогов. Прямые налоги. Принципы построения налоговой системы ...

Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли ... bibliotekar.ru/biznes-35/23.htm

 

Разработка управленческого решения

 

Исследование систем управления 

 

Организационное поведение и управление персоналом

 

Коммуникации стратегического маркетинга