Вся электронная библиотека >>>

Доходы и зарплата  >>

 

Прямые и косвенные налоги 

 

Второй общий показатель системы налогообложения стран с ры­ночной экономикой — сходство основных налогов. Примерно 90-95% всех налоговых поступлений приходится примерно на 10 налогов, хотя общее их число в разных странах достигает нескольких десятков, а то и более.

Для классификации налогов первостепенное значение имеет раз­деление их на прямые и косвенные. Прямыми налогами облагаются доходы и имущество; косвенные налоги включаются в цену либо в виде надбавки к ней, либо в качестве части издержек производства.

Важный вопрос связан с определением объекта, который в ко­нечном счете покрывает (оплачивает) указанные налоги. В налоговой практике подобный вопрос решается просто: предполагается, что пря­мые налоги полностью оплачиваются владельцами облагаемых дохо­дов и имущества, косвенные же налоги целиком покрываются конеч­ными потребителями продукции, хотя вносят эти налоги в бюджет либо ее производители, либо продавцы.

Но теоретический вопрос о реальных объектах налогообложения гораздо сложнее, за исключением разве что прямых налогов с насе­ления, т.е. с физических лиц. Например, в условиях хотя бы частич­ного доминирования на рынке своей продукции компании (юриди­ческие лица) могут перекладывать если не весь, то часть объема пря­мого налогообложения, например налога на прибыль, на покупате­лей и потребителей своей продукции, т.е., по сути дела, переводить подобные прямые налоги хотя бы частично из прямых в косвенные. И наоборот, при плохой реализации продукции компании подчас не могут полностью переложить возмещение косвенных налогов на по­купателей этой продукции и вынуждены покрывать их хотя бы час­тично за счет своей прибыли. Тем самым эта часть косвенных налогов превращается, по существу, в прямой налог на предпринимателей.

Как уже отмечалось в гл. 15, проблема переложения налогов (из-за коммерческой тайны и по другим причинам) крайне сложна и трудна для решения; поэтому в практике налогообложения ее нередко, осо­бенно в нормальных условиях экономического роста, игнорируют.

И в прошлом, и в современный период в странах с рыночной экономикой прослеживается четкая взаимосвязь между распределе­нием всех налогов на прямые и косвенные и степенью экономичес­кого развития и соответственно уровнем жизни населения этих стран. Чем ниже уровень развития экономики страны и жизненный уровень населения, тем большую долю в общем объеме налогов занимают кос­венные налоги. И наоборот, чем выше уровень развития экономики и жизненный уровень населения, тем больше доля прямых налогов.

 

 

Подобная количественная зависимость объясняется просто: в бед­ных странах большие прямые налоги собрать с населения невозмож­но. Трудно собрать и большие прямые налоги с мелкого предприни­мательства, обычно преобладающего в этих странах. Так, по пример­ным оценкам, доля косвенных налогов во всех собираемых налогах в развивающихся странах составляет 60—70%, а в развитых странах — от 30 до 50%. Однако в недавнем прошлом, до Второй мировой вой­ны, в большинстве развитых стран из-за более низкого жизненного уровня населения доля косвенных налогов составляла от 2/3, на­пример, в Германии, в Японии, до 3/4 — во Франции, в Италии.

Существуют и исключения из этой исторической тенденции, на­пример развитие налогообложения в США. В этой стране огромная роль принадлежит общественному мнению, настроенному против косвенного налогообложения. Поэтому на протяжении XX в. в США косвенные налоги составляли 1/3 собираемых налогов, а прямые на­логи — 2/3.

Основной прямой налог на предпринимателей — налог на прибыль. Обычно он выступает в виде налога на прибыль корпораций, т.е. ак­ционерных компаний, хотя на практике может охватывать и другие формы предпринимательства. Во многих странах налог на прибыль взимается раздельно на различных бюджетных уровнях при допуще­нии некоторых различий в методах обложения, иногда с использова­нием особых названий для налогов на низших уровнях.

В отдельных странах наряду с налогом или налогами на прибыль корпораций используются и принципиально иные налоги на при­быль. Таковы, например, промысловый налог в Германии, объеди­няющий обложение и прибыли, и капитала компаний; специальные налоги на доходы в добыче нефти в некоторых нефтедобывающих странах; особое обложение некоторых сфер мелкого предпринима­тельства, не подпадающих под обычный налог на прибыль, так на­зываемым вмененным налогом, т.е. налогом на заранее установлен­ный объем доходов, и др.

Основные прямые налоги с населения — индивидуальный подоход­ный налог и взносы на социальное страхование.

И предпринимательство, и население облагаются также прямыми налогами на собственность (компании — налогом или налогами на капитал; население — налогом на имущество).

Среди косвенных налогов можно выделить следующие основные налоги. Во-первых, это так называемые налоги на потребление, к ко­торым в соответствии с международной практикой относятся три на­лога: налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж и налог с оборота (последний утратил свое значение). Во-вторых, в состав косвенных налогов входят акцизы и таможенные пошлины. В-тре­тьих, — взносы работодателей на социальное обеспечение.

 

К содержанию книги:   Политика доходов и заработной платы

 

Смотрите также:

  

  МОТИВАЦИЯ И КОМПЕНСАЦИЯ взаимосвязь между зарплатой и достигаемыми ...

«Зарплата любого работника может быть разбита на три компоненты. Одна часть зарплаты выплачивается за выполнение должностных обязанностей, и все, ... bibliotekar.ru/biznes-43-2/14.htm

 

  Оклады денежные. Жалованье зарплата

Оклады денежные. 1) по военному ведомству — имеют, как и Оклады по морскому ведомству, различное значение, с одной стороны для офицеров и чиновников ... bibliotekar.ru/beo/78.htm

 

  Повременно-премиальная система. Простая повременная система ...

При сдельной оплате труда для начисления зарплаты необходимы данные о количестве изготовленной продукции (работ) и тарифные ставки. ... bibliotekar.ru/buhgalterskiy-uchet-1/62.htm

 

  НОВАЯ СТРУКТУРА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ПОСОБИЙ

В мае 1990 г. фирма объявила о переходе на новую структуру зарплаты, в рамках которой будет увеличена доля зарплаты служащих, вкладываемая в акции компании ... bibliotekar.ru/biznes-30/20.htm

 

  ОПЛАТА ТРУДА СДЕЛЬНО-ПРОГРЕССИВНАЯ зарплата, при которой объем ...

-зарплата, при которой объем продукции, произведенной в пределах установленной нормы выработки, оплачивается по неизменным прямым сдельным расценкам, ... bibliotekar.ru/kodex-11-14/47.htm

 

  ПРОГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ НА ЛИЧНЫЙ ДОХОД предприниматели удерживают при ...

... удерживают при каждой выплате заработной платы большую часть того, ... Однако тем, кто получает большой доход, приходится заполнять довольно сложную ... bibliotekar.ru/biznes-64/117.htm

 

  Выбор между досугом и работой. Реакция индивидуума на повышение ...

Реакция индивидуума на повышение ставки заработной платы: эффект замены превышает эффект дохода. Допустим, что ставка заработной платы увеличилась с w1 до ... bibliotekar.ru/cena-cenoobrazovanie-3/114.htm

 

  Налоги. НАЛОГИ США. Американская налоговая система

Суммируются все полученные доходы: заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, пенсии и пособия, выплачиваемые частными пенсионными и ... bibliotekar.ru/nalogi-2/23.htm

 

  «ЭФФЕКТ ЗАМЕЩЕНИЯ» И «ЭФФЕКТ ДОХОДА» при более высокой ставке ...

Но «эффекту замещения» противодействует обратный процесс — «эффект дохода»1. Дело в том, что при более высокой ставке заработной платы вы ведь на практике ... bibliotekar.ru/biznes-64-2/128.htm

 

  Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками ...

В состав совокупного годового дохода работников организации включаются следующие доходы: • начисленная заработная плата работнику в соответствии с ... bibliotekar.ru/buhgalterskiy-uchet-1/66.htm

 

  Предпринимательство - собственник капитала получает доход в виде ...

Прибыль как вид дохода отличается от уже рассмотренных доходов: заработной платы, процента, земельной ренты. Последние при использовании всегда имеют ... bibliotekar.ru/biznes-35/82.htm

 

  Удержания из заработной платы работников могут производиться ...

Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, ... К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, ... www.bibliotekar.ru/buhgalterskiy-uchet-2/76.htm

 

  ПРИБЫЛЬ И ЕЕ СТИМУЛИРУЮЩЕЕ ЗНАЧЕНИЕ Кроме заработной платы ...

Кроме заработной платы, процента и ренты, экономисты часто говорят о четвертой хатегорин доходов — о прибыли. Заработная плата образует доход от труда, ... bibliotekar.ru/biznes-64-2/151.htm

 

  Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда ...

По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания. ... www.bibliotekar.ru/buhgalterskiy-uchet-2/75.htm

 

  Виды налогов. Прямые налоги. Принципы построения налоговой системы ...

Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли ... bibliotekar.ru/biznes-35/23.htm

 

Разработка управленческого решения

 

Исследование систем управления 

 

Организационное поведение и управление персоналом

 

Коммуникации стратегического маркетинга