Банковское дело. Создание и организация деятельности коммерческого банка

Раздел: Право, бизнес, финансы

В настоящее время получают развитие лизинговые операции, дающие специфические выгоды. Это операции по передаче права пользования на длительный срок недвижимым или движимым имуществом, остающимся собственностью лизинговых организаций на весь срок действия договора лизинга.

Приобретение банками машин, оборудования, транспортных средств и другого имущества для таких операций осуществляется за счет привлеченных средств.

Лизинг — это вид финансовых услуг, форма кредитования для приобретения основных средств предприятиями и других товаров физическими и юридическими лицами.

Лизинговые операции банков – это операции инвестиционного характера по приобретению банком имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем

Лизинг - сложная операция, требующая больших капитальных вложений в закупку оборудования для последующей сдачи его банком в аренду хозорганам. Но она дает арендателю ряд преимуществ:

-расширение круга банковских операций и рост числа клиентов;

-снижение риска потерь от неплатежеспособности арендатора;

-собственность на лизинговое имущество сохраняется за арендодателем (банком). Для погашения обязательств он может отобрать имущество, отдать в аренду другому хозоргану или продать;

-после занесения переданного имущества в актив баланса    арендодатель    (коммерческий    банк)    начисляет амортизацию, которая не облагается налогом и направляется на увеличение фонда новых закупок оборудования банка;

-в отличие от простой банковской ссуды, комиссия лизинга рассчитана на средний и долгий сроки и поэтому на срок договора лизинга платежи арендодателю (банку) остаются стабильными;

-после подписания договора банк зачисляет арендную плату на определенную дату, что намного проще начисления, учета процентов по ссудам и ведения платежных дел хозорганов в процессе долгосрочного кредитования.

С другой стороны, арендатор также получает определенные выгоды. Это прежде всего возможность использования дорогостоящей новейшей техники без больших начальных капиталовложений для ускорения темпов обновления основных фондов. Выгодно, что платежи ведутся из прибыли от эксплуатации арендуемого имущества и не подлежат налогооблажению как амортизационные отчисления. Становится возможным избежать привлечения больших кредитов других банков. Изменяющиеся арендные взносы облегчают использование финансовых ресурсов, учет и контроль за расходованием средств обеспечивает стабильность платежей, не зависящую от валютного курса рубля и банковского процента. Оборудование оценивается в текущих ценах, и арендные взносы из будущих поступлений становятся средством снижения инфляции. В случае лизинга дополнительные гарантии других учреждений банков не всегда обязательны, за что наряду с лизингом становится возможным получить от банка ряд финансовых и нефинансовых услуг.

Объекты лизинговых операций можно разделить на группы:

1.         оргтехника    (электронно-вычислительная    техника, конторское оборудование, медицинское и полиграфическое оборудование);

2.         машины,    оборудование   для    производительного потребления (станки с ЧПУ, краны и т.д.);

3.         транспортные средства (грузовики, суда, самолеты);

4.         здания и сооружения, складские помещения и прочее недвижимое имущество.

У них различные сроки аренды, что обусловливает неодинаковые сроки амортизации арендуемого имущества в каждой группе: в 1-й - до 10 лет, во 2-й и 3-й - до 20 лет и свыше, в 4-й еще более длительные сроки.

Различаются такие группы лизинга.

Оперативный лизинг-переуступка оборудования (имущества) на срок, меньший, чем период его жизни. Заказчик получает в распоряжение имущество на определенный срок или на один производственный цикл, договор заключается на 2-5 лет. К истечению срока действия договора арендатор может:

завершить арендные платежи и вернуть имущество банку;

возобновить договор на новых условиях;

закупить имущество по согласованной к моменту заключения договора цене.

Финансовый лизинг заключается в том, что в течение срока договора лизинга арендатор выплачивает арендодателю всю стоимость имущества (проводит полную амортизацию). После выбора имущества заказчиком банк закупает оборудование и остается его владельцем на время действия договора, зависящего от срока амортизации размещаемого имущества. Страхование осуществляется за счет заказчика.

При возвратном лизинге банк заключает договор на закупку у другой организации имущества с целью его переуступки этому же юридическому лицу. В этой операции только два участника. Получатель имущества (бывший владелец) "теряет права" на уже выполненные капиталовложения, но продолжает пользоваться этим оборудованием.

В случае лизинга недвижимости объектом служат здания, сооружения, которые после окончательного срока аренды (до 20 лет) могут быть проданы арендатору. Этот вид лизинга требует больших капитальных вложений и осуществляется в сотрудничестве с другими банками.

Различаются лизинговые операции по отношениям между заемщиком и сдающим в наем. Это прямой лизинг, когда изготовитель или владелец имущества выступает как сдающий в наем, или косвенный лизинг - сдача в аренду через посредника.

По типу финансирования лизинг делится на срочный (одноразовая аренда) и револьверный (возобновляемый).

В этом случае по истечении первого срока договор продлевается. Объекты лизинга сменяются в определенные отрезки времени в зависимости от износа и по желанию арендатора, который берет на себя расходы по замене оборудования. Количество объектов лизинга и сроки их использования по возобновляемому лизингу заранее не оговариваются. Объектом лизинга служит, как правило, оборудование, техобслуживание которого требует все новых специальных знаний в результате научно-технического прогресса (оргтехника, электронное оборудование, станки).

По отношению к арендуемому имуществу различаются чистый лизинг, когда дополнительные расходы берет на себя арендатор, и полный лизинг. Тут арендодатель берет на себя техобслуживание имущества и другие расходы.

С развитием лизинговых операций круг арендодателей будет расширяться и к коммерческим банкам присоединятся крупные промышленные предприятия, имеющие собственные лизинговые отделы и специализированные лизинговые организации. Ясно и то, что с развитием рынка

оборудования, в том числе импортного, расширится круг арендаторов-предприятий, не нуждающихся в постоянном владении техникой, заинтересованных в предварительной апробации оборудования, не имеющих возможности приобрести его сразу в собственность.

Взаимосвязанные коммерческие и финансовые преимущества лизинга будут способствовать развитию конкуренции в машиностроительном комплексе страны, совершенствованию банковских операций и вовлечению банков в финансирование научно-технического прогресса во всех отраслях экономики. Чтобы операции по лизингу были успешными, при их организации арендодателям следует принять во внимание структуру потенциальных арендаторов банка (хозорганы, кооперативы, учреждения банков, совместные предприятия, общественные организации, граждане); отрасли приложения лизинга, типы контрактов и имущества (оборудование, ЭВМ, транспортные средства, недвижимость); транспортные расходы по доставке сдаваемого в аренду имущества.

В кредитном отделе банка назначаются ответственные по ведению лизинговых операций. Начинать им целесообразнее с создания банка данных об оборудовании, которое можно сдать в аренду, с его техническими, экономическими и ценовыми характеристиками. Следует изучить первоначальный спрос, не откладывая, организовать рекламу. Специалист по лизингу собирает в картотеку информацию о потенциальном клиенте, оценку его способности выплачивать арендную плату за эксплуатацию арендуемого оборудования, возможность замены оборудования. Если банк нашел оборудование и срок его амортизации неизвестен или утерян технический паспорт, то комиссия на предприятии может восстановить паспорт так, чтобы оставалось 2-3 года до полной амортизации имущества. При этом должны участвовать представители банка (специалисты по лизингу) и представители хозоргана-арендатора.     Оборудование    можно     оценить     по     его эксплуатационным качествам, например, не ниже 30% от первоначальной стоимости.

Для подготовки исходных данных расчета по договору лизинга работник должен проанализировать закупочную цену имущества, применяемую банковскую ставку и комиссию за лизинг, аванс в момент закупки имущества, продолжительность действия договора, периодичность арендных взносов, метод начисления амортизации, величину выкупа по остаточной стоимости. При расчете платежей по лизингу учитываются:

-процентная ставка по долгосрочным кредитам;

-сумма кредитов (других банков) и процент по ним в случае необходимости;

-ставка подоходного налога для потенциального арендатора банка;

-нормы и порядок амортизационных отчислений, срок службы имущества;

-предполагаемая остаточная стоимость имущества;

-операционные расходы отдела лизинга;

-способ начисления норматива рентабельности для этого типа банка.

Непременным условием лизинговой сделки является одинаковая выгода как для арендодателя, так и для арендатора. В развитых капиталистических странах крупные банки предоставляют консультации по ведению лизинговых операций, юридические консультации в области налогов и отчетности с привлечением юристов и аудиторов. Отделы лизинга в крупных банках могут также готовить необходимые юридические и методические документы, а также пакеты программ для ЭВМ.

Поскольку лизинг как метод финансирования развился из кредита, необходимо определить выгоду для банка от определенной лизинговой сделки. При подготовке расчетов следует предусмотреть льготные периоды, сроки выплаты арендной платы (ежемесячно, поквартально, полгода и год, выплачиваемые заранее или по истечении определенного срока), платеж с правом продления аренды с целью отсрочки возмещения остаточной стоимости, возможность продления аренды на срок, более длительный, чем по банковскому кредиту.

При расчете амортизационных отчислений до принятия нового документа следует руководствоваться Положением о порядке планирования, начисления и использования амортизационных отчислений в народном хозяйстве. Там предусмотрено, что по основным фондам, сданным в аренду, амортизационные отчисления производятся арендодателем. Капитальные затраты на арендованные основные фонды, подлежащие, по истечении договора на аренду, передаче арендодателю, амортизуются ежемесячно арендатором в течении срока аренды, исходя из установленных норм по объектам, на которые произведены указанные затраты. Сумма начисленного за отчетный период износа на полное восстановление отражается в бухгалтерском учете организации на счете износа основных фондов за счет уменьшения уставного фонда.

Надо также не упускать из виду, что при финансировании лизинговой операции существуют риски наложения ареста на имущество, изъятия в доход бюджета, плохого обслуживания оборудования, невыгодной перепродажи имущества на рынке подержанных товаров. Риски следует предвидеть и использовать возможность от них застраховаться.

Приведем достаточно простой пример расчета платежей по договору возвратного, финансового лизинга. Сдается в аренду оборудование стоимостью 100 000 рублей. Общая норма амортизации в процентах к балансовой стоимости -12%, срок полной амортизации - 8 лет 4 месяца. Условно неизменная банковская процентная ставка по долгосрочным ссудам - 4% годовых. Дополнительные расходы кредитного отдела банка по подготовке договора лизинга - 2% от стоимости сдаваемого в аренду имущества; срок договора - с

03.01.91 по 30.04.98. По истечении срока (01.05.98) имущество переходит во владение арендатора.

Примем, что платежи по лизингу осуществляются платежными поручениями хозоргана равномерно на протяжении всего срока договора 10-числа месяца оплаты -12 000 руб. (амортизация) + 6 000 рублей (4% годовых по долгосрочному кредиту и 2% за дополнительные расходы по лизингу). Итого - 18 000 рублей в год и 6 000 рублей 10.12.98 в качестве остаточной стоимости - опционной цены продавца (банка-арендодателя); ставка налогообложения -35% (условно для кооперативов) с процентов по долгосрочной ссуде и с платежей по погашению долгосрочного кредита. Арендные платежи исключаются из налогообложения (платежи по лизингу являются в совокупности арендными платежами), выкуп арендатором имущества по остаточной стоимости, определенной арендодателем, необходим для юридического подтверждения перехода собственности и облагается налогом.

Таким образом, реальные расходы по лизингу со стороны хозоргана-арендодателя составят 150000 рублей по сравнению со 180090 рублями (133400 рублей по долгосрочной ссуде и 46690 - в виде налогов). Если принять во внимание, что налоговые льготы при договоре лизинга составят 48300 рублей ( или 35% от 150000) рублей), то фактически, при прочих равных условиях с долгосрочным кредитом, хозорган-арендатор "чистыми" расходует 101700 рублей.

В проекте договора лизинга указываются планируемая сумма затрат банка, длительность договора (в первое время рекомендуется заключать договоры на короткий срок (2-3 года), регулярность взносов (ежемесячно, раз в два месяца, ежеквартально), ставки и условия (твердая или изменяемая), налогообложение, остаточная стоимость (окончательный опцион) приобретения. К концу срока договора заказчик может либо приобрести имущество по согласованной цене, либо    вернуть    имущество    лизинговому    отделу,    либо возобновить договор по более низкой цене. Страхование имущества предусматривается за счет клиента (расходы на страхование покрывают полностью период действия договора и высчитываются при его подписании).

В договоре отражаются:

- обязательство арендатора осуществлять периодическую выплату арендодателю (банку) в течение всего срока аренды;

-переуступка права пользования имуществом с соблюдением интересов арендодателя (банка), хозоргана, а также с учетом качества, сроков, формы и т.д. Банк не отвечает перед арендатором за любой недостаток в оборудовании или задержке (отказе от) или осуществлении поставки, договор лизинга каждой партии оборудования вступает в силу с даты поставки данного оборудования арендатору;

-срок аренды, который зависит от продолжительности амортизации имущества. Месячная амортизация берется на окончание последнего рабочего дня оборудования в каждом месяце (квартале), пока амортизованная стоимость оборудования не достигнет нуля. В случае использованного оборудования количество месяцев следует согласовать на взаимовыгодной основе между банком и хозорганом;

-ответственность за состояние, эффективное использование и техническое обслуживание арендуемого имущества возлагается на хозорган-арендатор;

-страхование имущества для защиты прав арендодателя (банк)и хозоргана;

-оплата арендодателем поставки оборудования арендатору, включая доставку;

-условия арендной платы. При ее начислении следует учитывать процент по долгосрочному кредиту, расходы банка (арендодателя) по лизингу, а также амортизацию оборудования. Арендатор должен делать взносы ежемесячно предварительно, максимально приближенно к 1 числу каждого месяца;

-условия расторжения договора, в частности, если арендатор нарушает сроки арендной платы, желательно предусмотреть возможности невыполнения обязательств арендатором с определением штрафов;

-возврат имущества банку (арендодателю) и признание за арендатором стоимости имущества при продаже за вычетом задолженности или счетов к оплате до истечения срока договора;

-ответственность арендатора имущества за то, что выбранное им имущество соответствует требованиям техники безопасности и защиты окружающей среды.

В зависимости от условий договора и вида лизинга арендатор:

а)         покупает    имущество    и    становится    владельцем

имущества, выплатив сумму, указанную в договоре либо

равную его торговой стоимости,

б)         возобновляет договор на новый период, что обычно

предусматривается в договоре,

в)         возвращает владельцу арендуемое имущество с учетом

степени износа, подтвержденной арендодателем,

г)         при   выкупе   возмещает   ущерб   по   расторжению

контракта  по истечении обязательного минимального срока

аренды, указанного в договоре.

При заключении договора хозорган-арендатор перечисляет банку (арендодателю) первую арендную плату. После этого банк выдает поставщику заказ на покупку оборудования, оплачивает оборудование, открывает балансовые и внебалансовые счета по договору, организует учет и оприходование взносов арендатора.

Банк закупает по договору оборудование у поставщика, который после отгрузки имущества выставляет платежное требование на банк с приложением товаросопроводительных документов, один экземпляр которых высылает арендатору. Возможен вариант, когда арендатор сам получает и подписывает акт приемки (сертификат качества) оборудования у поставщика в присутствии представителей

банка. Банк ведет учет стоимости приобретаемых машин, оборудования, транспортных и других средств на балансовом счете № 924 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)". По дебету счета проводится стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств. По кредиту счета отражается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств по их выбытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списании с баланса либо реализации (по цене рынка).

Расчеты с хозорганами, которым переданы в аренду машины, оборудование, транспортные и другие средства по лизинговому соглашению, ведутся на балансовом счете № 704. По дебету счета проводятся суммы, причитающиеся с арендатора по арендной плате в соответствии с лизинговым соглашением, в корреспонденции со счетом № 960. По кредиту счета отражаются суммы арендной платы, полученной от арендатора. После передачи имущества арендатору банк ведет учет его стоимости на внебалансовом счете № 9924. По приходу счета проводятся суммы материальных ценностей, сданных в аренду на основании заключенных договоров. По расходу счета проводятся суммы стоимости материальных ценностей, возвращенных арендатору (хозорганом) по окончании срока договора лизинга.

В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому договору лизинга в разрезе хорзорганов-арендаторов аналогично учету по счету № 921. В карточке учета делается запись о дате поставки оборудования арендатору с полным описанием оборудования, его совокупной стоимости, месячной нормы амортизации, местонахождения оборудования и другими данными, которые будут необходимы сторонам. Индивидуальная регистрация лизинга должна содержать короткую форму сделки, которой будут придерживаться стороны.

Термины:

операционный лизинг

финансовый и оперативный лизинг

возвратный лизинг

лизинг плюсы и минусы

отличия финансового и операционного лизинга

форфейтинговые операции

факторинговые операции

признаки факторинговых операций