ЭКОНОМИКА: Бизнес и финансы

Банковское дело в России том 7

Сберегательное дело

Раздел: Право, бизнес, финансы

Операции по фондам учреждений Сберегательного банка отражаются на пассивном балансовом счете №1 "Фонды". Счет ведется в разрезе следующих субсчетов:

0          - "Уставной и резервный фонды";

1          - "Фонд основных средств";

2          - "Фонд производственного и социального развития";

3          -  "Фонд   малоценных   и   быстроизнашивающихся предметов";

4          - "Централизованные фонды и резервы";

5          - "Фонд амортизации";

6          - "Фонд износа основных средств";

7          - "Фонд заработной платы";

8          - "Фонд содержания аппарата управления";

9          - "Фонд материального поощрения".

Назначение счета №1 "Фонды"- учет средств фондов

учреждений Сберегательного банка. По кредиту счета

отражаются суммы, начисляемые или поступающие в

соответствующий фонд (износа основных средств), стоимость

построенных или полученных безвозмездно от других

учреждений зданий, приобретенного или полученного

безвозмездно инвентаря,     малоценных  и

быстроизнашивающихся предметов, а также суммы, полученные от вышестоящего учреждения банка на мероприятия целевого назначения.

По дебету счета отражается расходование средств фонда по целевому назначению, а также списание в установленном порядке стоимости пришедших в негодность зданий, инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Аналитический учет по счету осуществляется в карточке формы №28 отдельными лицевыми счетами по каждому виду расходов.

В условиях работы отделений банка на принципах хозяйственного расчета и самофинансирования важную роль играет организация учета фондов, непосредственно зависящих от результатов хозяйственной деятельности банка.

Фонд производственного и социального развития образуется по установленным нормативам от прибыли и используется на следующие цели:

-финансирование работ по созданию и внедрению автоматизированных систем и средств вычислительной техники;

-приобретение оборудования и инвентаря для отделений банка и состоящих при нем служб;

-финансирование строительства и реконструкцию основных фондов;

-приобретение зданий и строений у сторонних организаций для использования в качестве служебных помещений и жилого фонда;

-приобретение акций;

-приобретение          инвентаря,     оборудования,

специализированных транспортных средств, специального оборудования;

-проведение различного рода оздоровительных мероприятий, приобретение путевок на отдых и лечение;

-предоставление молодым семьям беспроцентных ссуд на улучшение жилищных условий, безвозмездной материальной помощи и т.д.

Использование средств фонда производственного и социального развития осуществляется в каждом конкретном случае в пределах и по направлениям, предусмотренным сметой расходов. Контроль за правильностью расходования средств и соответствием предусмотренным статьям сметы расходов осуществляется бухгалтерией отделения банка. Отметим, что часть средств этого фонда может быть передана стороннм предприятиям и организациям на финансирование совместных предприятий. В конце года неиспользованные средства фонда не изымаются.

Образование фонда производственного и социального развития отражается в бухгалтерском учете по дебету счета №120 и кредиту счета №1/2. Израсходование образованного фонда отражается следующим образом: Дт 1/2 и Кт 67 "Корреспондентский счет". Расходование средств фонда отражается двумя проводками: вышеприведенной на расход фонда и на приход ценностей, материалов, ценных бумаг и т.д. Например:

а) размещение временно свободных средств фонда в акциях отражается следующим образом:

Дт 1/2 - на сумму стоимости акций

Кт67

Дт 90 "Паи и акции"- до момента реализации акций;

Кт 83 "Кредиторы"

б) приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов:

Дт1/2;ДтИ9

Кт 67; Кт 1/3.

Отражение в учете образования централизованного фонда производственного и социального развития и резерва по фонду материального поощрения. Централизованные фонды и резервы создаются на всех уровнях системы управления банком. Образование фондов производится за счет отчислений от прибыли по установленным нормативам или от расчетного дохода отделений. В централизованные фонды могут быть также зачислены средства, поступающие от реализации основных фондов, принадлежащих банку. Образование централизованного фонда производственного и социального развития на балансе Сберегательного банка отражается следующим образом:

-отделение банка (в соответствии с установленным нормативом) перечисляет средства вышестоящему банку с проводкой: Дт 120 Кт 97 "Расчеты отделений банка с управлениями по междукассовым и прочим операциям";

-управления банка на всю сумму поступивших средств списывают со счета №97 в централизованные фонды: Дт 97 и Кт 1/4 "Централизованные фонды и резервы";

-сумма средств, зачисленная на счет централизованных фондов и резервов, расходуется в соответствии со сметой расходов, исключая средства, подлежащие передаче вышестоящему органу банка. Эта сумма, начиная с уровня областных управлений, проводится через систему межфилиальных оборотов, т.е. Дт 1/4 и Кт 830 "Начальные межфилиальные обороты текущего года" или корреспондентских счетов.

Средства образованных централизованных фондов производственного и социального развития используются в

установленном порядке на финансирование общих мероприятий по техническому перевооружению, научно-исследовательским разработкам, переподготовке кадров, на содержание аппарата управления и правлений банков.

Средства резерва по фонду материального поощрения направляются на следующие цели:

-выделение фондов материального поощрения для вновь открываемых отделений банка;

-оказание временной помощи по фонду материального поощрения для подчиненных учреждений банка;

-премирование трудовых коллективов, единовременное поощрение наиболее отличившихся работников починенных учреждений банка.

Отражение образования централизованного фонда материального поощрения на балансе банка производится следующим образом: после поступления средств от прибыли отделений банка и их зачисления в кредит счета №1/4 "Централизованные фонды и резервы" указанная сумма средств списывается со счета №1/4 и зачисляется в кредит счетов №1/7 "Фонд заработной платы (аппарата управления банка)" и 1/9 "Централизованный фонд материального поощрения".

Для учета расчетов по оплате труда на балансе Сберегательного банка открыт балансовый счет №79 "Расчеты по оплате труда". В кредит этого счета зачисляются суммы, предназначенные для выплаты работникам банка, а также суммы начисленных налогов и других удержаний. По дебету счета отражаются суммы выданной (перечисленной во вклад) заработной платы, выдачи депонированных сумм, суммы, перечисленные в бюджет по исполнительным документам, и т.д. Аналитический учет по счету №79 ведется в журнале формы №23.

Выплата заработной платы отражается по дебету счета №79 и кредиту счетов №54, 94, прочие перечисления - по кредиту счета №67. Суммы выплат за счет фонда материального поощрения отражаются аналогичным порядком в корреспонденции со счетом №79.

Бухгалтерия отделения контролирует, фондов расходовались в соответствии с сметами по каждому из фондов.