|
(плательщики сборов) —
организации и физические лица, на которых в соответствии с положениями НК РФ
возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Организациями-налогоплательщиками являются
юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также
иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования,
обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с
законодательством иностранных государств, международные организации, их
филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Обязанности
организаций по уплате налогов и сборов исполняют в порядке, предусмотренном
НК РФ, также их филиалы и иные обособленные подразделения по месту своего
нахождения. Обособленным подразделением организации считается любое
территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения
которого оборудованы стационарные рабочие места (т.е. созданные на срок более
одного месяца). Признание обособленным подразделением организации
производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в ее
учредительных
документах, а также от полномочий, которыми наделяется
указанное подразделение.
Налогоплательщики — физические лица — это граждане
РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Индивидуальные предприниматели — налогоплательщики —
физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осущестшмющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также
частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица,
осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в
нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении
обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не
являются индивидуальными предпринимателями. Физические лица признаются
налоговыми резидентами РФ, если они фактически находятся на территории РФ не менее
183 дней в календарном году.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных
обязанностей налогоплательщиков. (плательщик сборов) несет ответственность в
соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщики, уплачивающие налоги и сборы в связи с
перемещением товаров через таможенную границу РФ, должны также выполнять
обязанности, предусмотренные таможенным законодательством РФ.
Налогоплательщики имеют право:
1) получать от налоговых органов по месту учета
бесплатно информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о
налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах
и сборах, а также о правах и обязанностях Н., полномочных налоговых органов и
их должностных лиц;
2) получать от налоговых органов и других
уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам
применения законодательства о налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии
оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку (см. Отсрочка или
рассрочка исполнения налогового обязательства), налоговый кредит или
инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне
уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов (см. Возврат излишне
взысканного налога)-,
6) представлять свои интересы в налоговых
правоотношениях лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным
лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных
налоговых проверок',
8) присутствовать при проведении выездной
налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и
решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об
уплате налога;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов
соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в
отношении Н.;
11) не выполнять неправомерные акты и требования
налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ и иным
федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты
налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) требовать соблюдения налоговой тайны;
14) требовать в установленном порядке возмещения в
полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов
или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Н. и плательщики сборов имеют также иные права,
установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Н. (плательщикам сборов) гарантируется административная и
судебная защита их прав и законных интересов в порядке, определяемом НК РФ и
иными федеральными законами. Права Н. обеспечиваются соответствующими
обязанностями должностных лиц налоговых органов.
Для целей налогообложения местом нахождения российской
организации признается место ее государственной регистрации; местом
нахождения ее обособленного подразделения — место осуществления этой
организацией деятельности через свое обособленное подразделение; местом
жительства физического лица — место, где оно постоянно или преимущественно
проживает.
Н. обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая
обязанность предусмотрена в НК РФ;
3) вести в установленном порядке учет своих
доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность
предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в налоговый орган по месту учета в
установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они
обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о
налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с
Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
5) представлять налоговым органам и их должностным
лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления
и уплаты налогов;
6) выполнять законные требования налогового органа
об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а
также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых
органов при исполнении ими служебных обязанностей;
7) предоставлять налоговому органу необходимую
информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность
данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и
уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для
организаций — и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
9) нести иные обязанности, предусмотренные
законодательством о налогах и сборах.
Н. — организации и индивидуальные предприниматели, помимо
указанных обязанностей, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту
учета:
об открытии или закрытии счетов — в десятидневный срок;
обо всех случаях участия в российских и иностранных
организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на
территории РФ, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания,
реорганизации или ликвидации;
об объявлении несостоятельности (банкротства), о
ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия
такого решения;
об изменении своего места нахождения или места жительства
— в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению
прав Н. влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.
|