|
|
— обязанность налогоплательщика
своевременно уплатить налог, возникающая с момента появления обстоятельств, с
которыми законодательство о налогах и сборах связывает уплату налога.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить эту обязанность, если иное
не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (НК РФ, ст. 45). Срок
исполнения обязанности по уплате налога устанавливается законодательством.
Налогоплательщик вправе исполнить ее досрочно. Неисполнение или ненадлежащее
исполнение указанной обязанности является основанием для направления
налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или
таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для
применения мер принудительного исполнения, предусмотренных НКРФ.
Так, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в
установленный срок производится его взыскание за счет денежных средств,
находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также за счет иного
принадлежащего ему имущества. Взыскание с организаций производится в
бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ, а с физического лица —
в судебном порядке. Однако взыскание с организации не может быть произведено
в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении
налоговым органом: 1) юридической квалификации сделок, заключенных
налогоплательщиком с третьими лицами; 2) юридической квалификации статуса и
характера деятельности налогоплательщика.
Налоговое обязательство считается исполненным с
момента предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату
соответствующего налога (при наличии достаточного денежного остатка на его
счете), а при уплате налога наличными денежными средствами — с момента
внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного
самоуправления либо организацию связи Госкомитета РФ по связи и
информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва
налогоплательщиком или возврата ему банком платежного поручения на
перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд), а также если на
момент предъявления в банк поручения на уплату налога налогоплательщик имеет
иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии
с 1ражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке и
налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для
удовлетворения всех требований.
Налоговое обязательство считается исполненным также
после вынесения налоговым органом или судом в порядке, установленном НК РФ,
решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов [см.
Зачет налогов (сборов)].
Если обязанность по исчислению и удержанию налога
возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента, обязанность
налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания
налога налоговым агентом.
Налоговое обязательство исполняется в валюте РФ.
Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися
налоговыми резидентами РФ, а также в иных случаях, предусмотренных
федеральными законами, соответствующая обязанность может исполняться в иностранной
валюте.
|