|
— взимается в соответствии с
Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» 1991.
Плательщиками налога на прибыль являются: российские юридические лица;
иностранные юридические лица, образованные в соответствии с законодательством
иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность на
территории РФ через постоянные представительства (филиалы, бюро, конторы,
агентства, любое другое место осуществления деятельности, связанное с
оказанием услуг либо проведением иных работ, а также организации и граждане,
уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять
представительские функции в РФ).
Объектом налогообложения является валовая прибыль
предприятия, представляющая собой сумму прибыли (убытка) от реализации
продукции (работ,
услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного
имущества предприятия и доходов от внереализационных операций (т.е.
непроизводственной деятельности), уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям. Для целей налогообложения валовая прибыль в соответствии с
действующим законодательством в прямо указанных случаях может уменьшаться на
суммы определенных расходов. Например, валовая прибыль уменьшается на сумму
отчислений на формирование резервов под обесценение ценных бумаг и на
возможные потери по ссудам в порядке, установленном ЦБ РФ по согласованию с
Минфином РФ.
Прибыль (или убыток) от реализации продукции (работ,
услуг) определяется как разница между выручкой (без налога на добавленную
стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции,
включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Предусматривается
несколько способов определения выручки. Перечень затрат, включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), устанавливается Положением о составе
затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением
Правительства РФ. Данный перечень является исчерпывающим.
При определении прибыли от реализации основных фондов и
иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница
между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов
и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисляемый в порядке,
установленном Правительством РФ.
В состав доходов (расходов) от внереализационных операций
включаются доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с
производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией (например доходы,
получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи
имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным
ценным бумагам, принадлежащим предприятию).
При определении прибыли иностранных юридических лиц
учитывается только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая
получена в связи с его деятельностью на территории РФ.
Предприятия, уплачивающие налог на прибыль, вправе
самостоятельно избрать кассовый либо накопительный метод учета налоговой
базы. В первом случае доходом являются суммы, полученные налогоплательщиком
реально в определенном периоде, а расходом — реально выплаченные суммы; во
втором — все суммы, право на получение которых вообще возникло у
налогоплательщика в определенный налоговый период.
Ставка налога (так называемая ставка с ограничением
верхнего предела) на прибыль предприятий и ор
ганизаций, зачисляемого в федеральный бюджет,
устанавливается в размере 11%.
В бюджеты субъектов РФ зачисляется налог на прибыль (в
т.ч. иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым
законодательными (представительными) органами субъектов РФ, в размере не
свыше 19%, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических
операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных
организаций и страховщиков, — по ставкам в размере не свыше 30%.
Установлен широкий перечень льгот, предоставляемых
налогоплательщикам по уплате налога на прибыль. Это — общие льготы (всем
субъектам налогообложения) и специальные (отдельным категориям
налогоплательщиков). Кроме того, органы государственной власти
национально-государственных и административно- территориальных образований
могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные
льготы по налогу в пределах сумм налоговых платежей, направляемых в их
бюджеты.
Ставки налог на прибыль, а также состав налоговых льгот,
установленных законом, могут изменяться при утверждении федерального бюджета
на предстоящий финансовый год. Плательщики самостоятельно на основании данных
бухгалтерского учета и отчетности определяют сумму налога, подлежащую уплате.
Практически все предприятия-плательщики уплачивают авансовые взносы налога в
бюджет ежеквартально. Сумма взносов определяется исходя из суммы
предполагаемой прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога.
С1 января 1997 всем предприятиям, за исключением бюджетных
организаций, малых предприятий и иностранных юридических лиц, предоставлено
право перейти на ежемесячную уплату в бюджет Н. на п., исходя из фактически
полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога.
Порядок уплаты в бюджет Н. на п. определяется
налогоплательщиком самостоятельно и действует без изменения до конца календарного
года.
Н. на п. иностранных юридических лиц исчисляется ежегодно
налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства.
Налоговым периодом является один год. В течение указанного
срока налогооблагаемая прибыль и сумма, подлежащая уплате в качестве налога,
исчисляются нарастающим итогом.
|