Земля и право.  Пособие для российских землевладельцев   

Раздел: Экономика и юриспруденция

 Использование земли в Российской Федерации является платным. Это общий прин-

цип. Он закреплен Земельным кодексом (ст. 47) и законо-

дательством о плате за землю. На основании Закона РСФСР

"О плате за землю" от 11 октября 1991 г.1 земельный на-

лог уплачивают все физические и юридические  лица,  ис-

пользующие  землю на праве собственности,  пожизненного

наследуемого владения,  пользования. Арендаторы уплачи-

вают  арендную плату,  которая является самостоятельным

видом платежа. Земельным законодательством устанавлива-

ется  перечень  лиц (юридических и физических) и объек-

тов, которые освобождены от уплаты налога, это: - запо-

ведники, национальные и дендрологические парки, ботани-

ческие сады;  - предприятия, а также граждане, занимаю-

щиеся  традиционными  промыслами  в местах проживания и

хозяйственной деятельности малочисленных народов и  эт-

нических групп,  а также народными художественными про-

мыслами и народными ремеслами в местах их традиционного

бытования. При предоставлении этой льготы следует руко-

водствоваться п.  2 Указа Президента Российской Федера-

ции  "О  мерах государственной поддержки народных худо-

жественных промыслов" от 7 октября 1994 г.  ь 1987, ко-

торым установлено,  что: к народным художественным про-

мыслам относятся все виды  производства  художественных

изделий утилитарного или декоративного назначения,  ос-

нованные на  преемственности,  исторически  сложившихся

традициях  народного декоративно-прикладного искусства;

к изделиям народных художественных промыслов  относятся

изделия  признанного  художественного достоинства,  при

изготовлении которых применяется ручной или механизиро-

ванный творческий труд художников и мастеров,  развива-

ются традиции народного искусства,  сохраняются стилис-

тические  особенности данного промысла;  к предприятиям

народных художественных промыс-

_________________________________________________________

1. ВВС.  1991.  ь 44.  Ст.1424. 

_________________________________________________________

лов относятся предприятия,  в объеме промышленной  про-

дукции  которых изделия народных художественных промыс-

лов составляют не менее  50%;  -  научные  организации,

опытные,  экспериментальные  и учебно-опытные хозяйства

научно-исследовательских учреждений и учебных заведений

сельскохозяйственного  и лесохозяйственного профиля,  а

также научные учреждения и организации другого  профиля

за земельные участки,  непосредственно используемые для

научных,  научно-экспериментальных, учебных целей и для

испытаний сортов сельскохозяйственных и лесохозяйствен-

ных культур. К указанным выше научным учреждениям и ор-

ганизациям другого профиля независимо от форм собствен-

ности  относятся  научно-исследовательские   институты,

конструкторские организации,  проект-но-конструкторские

и проектно-технологические институты,  научно-техничес-

кие центры, комплексные научно-исследовательские и про-

ектно-конструкторские  (технологические)   организации,

которые  в  соответствии с Указом Президента Российской

Федерации "О некоторых изменениях в  налогообложении  и

во  взаимоотношениях  бюджетов различных уровней" от 22

декабря 1993 г.  ь 2270 освобождаются от уплаты земель-

ного налога только за землю, используемую для научных и

научно-экспериментальных целей;  -учреждения искусства,

кинематографии,  образования, здравоохранения, финанси-

руемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за

счет  средств  профсоюзов (за исключением курортных уч-

реждений), детские оздоровительные учреждения независи-

мо от источников финансирования, государственные органы

охраны природы и памятников истории и культуры, а также

религиозные объединения, на земле которых находятся ис-

пользуемые ими здания,  охраняемые государством как па-

мятники истории, культуры и архитектуры. Постановлением

Совета Министров - Правительства  Российской  Федерации

"О  специально  уполномоченных  государственных органах

Российской Федерации в области охраны  окружающей  при-

родной среды" от 22 сентября 1993 г. ь 943 установлено,

что Министерство охраны окружающей  среды  и  природных

ресурсов Российской Федерации и его территориальные ор-

ганы являются специально уполномоченными  государствен-

ными органами Российской Федерации в области охраны ок-

ружающей природной среды и в пределах своей компетенции

координируют деятельность специально уполномоченных го-

сударственных органов Российской  Федерации  в  области

охраны  окружающей природной среды и их территориальных

органов,  осуществляющих эти функции в  соответствующих

сферах управления: Комитета Российской Федерации по ге-

ологии и использованию недр,  Комитета Российской Феде-

рации по земельным ресурсам и землеустройству, Комитета

Российской Федерации по рыболовству, Федеральной службы

геодезии и картографии России,  Федеральной службы лес-

ного хозяйства России,  Федеральной  службы  России  по

гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды, Коми-

тета  Российской  Федерации  по  водному  хозяйству;  -

предприятия, учреждения, организации, а также граждане,

получившие  для  сельскохозяйственных  нужд  нарушенные

земли (требующие рекультивации), на первые 10 лет поль-

зования или в целях добычи торфа,  используемого на по-

вышение плодородия почв; -участники Великой Отечествен-

ной войны, а также граждане, на которых законодательст-

вом  распространены социальные гарантии и льготы участ-

ников Великой Отечественной войны. От уплаты земельного

налога  в соответствии с этим подпунктом освобождаются:

участники Гражданской и Великой Отечественной войн, бо-

евых  операций  по защите СССР из числа военнослужащих,

проходивших службу в воинских частях, штабах и учрежде-

ниях,  входивших  в состав действующей армии,  и бывших

партизан. Основанием для предоставления льготы является

"Удостоверение  участника  войны";  лица вольнонаемного

состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов

внутренних  дел  СССР  и  государственной  безопасности

СССР,  занимавших штатные должности в воинских  частях,

штабах  и  учреждениях,  входивших в состав действующей

армии в период Великой Отечественной войны,  либо лица,

находившиеся в этот период в городах, участие в обороне

которых засчитывается в выслугу лет для назначения пен-

сии на льготных условиях,  установленных для военнослу-

жащих частей действующей армии.  Основанием для предос-

тавления  льготы является "Удостоверение о праве на ль-

готы";  бывшие несовершеннолетние  узники  концлагерей,

гетто,  других мест принудительного содержания, создан-

ных фашистами и их союзниками в период  Второй  мировой

войны  (Указ  Президента Российской Федерации от 15 ок-

тября 1992 г.  ь 1235).  Основанием для  предоставления

льготы  является  соответствующее удостоверение о праве

на указанную льготу,  выданное территориальным  органом

социальной защиты населения; граждане, награжденные ме-

далью "За оборону Ленинграда" и  знаком  Ленинградского

городского Совета народных депутатов "Жителю блокадного

Ленинграда" (Указ Президента Российской Федерации от 18

января  1994 г.  ь 163).  Основанием для предоставления

льготы является соответствующее удостоверение  о  праве

на  указанную льготу,  выданное территориальным органом

социальной защиты населения; инвалиды I и II групп. Ль-

гота  предоставляется на основании "Удостоверения инва-

лида Отечественной войны",  "Удостоверения  инвалида  о

праве на льготы", пенсионного удостоверения или справки

врачебно-трудовой экспертной комиссии; - земли, занятые

полосой слежения вдоль Государственной границы Российс-

кой Федерации; - граждане, впервые организующие кресть-

янские (фермерские) хозяйства,  освобождаются от уплаты

земельного налога в течение пяти лет с момента  предос-

тавления им земельных участков;  - учреждения культуры,

физической культуры и спорта,  туризма, спортивно-оздо-

ровительной  направленности и спортивные сооружения (за

исключением деятельности не по профилю спортив- 

ных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений) не-

зависимо от источника финансирования;  - высшие учебные

заведения,  научно-исследовательские учреждения, предп-

риятия и организации Российской академии наук, Российс-

кой  академии  медицинских  наук,  Российской  академии

сельскохозяйственных наук,  Российской академии образо-

вания;  Российской  академии архитектуры и строительных

наук;  государственные научные центры,  а также  высшие

учебные заведения и научно-исследовательские учреждения

министерств и ведомств Российской Федерации по перечню,

утверждаемому  Правительством  Российской Федерации;  -

государственные предприятия связи, акционерные общества

связи,  контрольный пакет акций которых принадлежит го-

сударству,  обеспечивающие распространение (трансляцию)

государственных программ телевидения и радиовещания,  а

также осуществляющие деятельность в  интересах  обороны

Российской Федерации,  государственные предприятия вод-

ных путей  и  гидросооружений  Министерства  транспорта

Российской Федерации,  предприятия, государственные уч-

реждения и организации морского и речного транспорта, в

том числе за земли, покрытые водой, и искусственно соз-

данные территории  при  строительстве  гидротехнических

сооружений,  за земли, занятые федеральными автомобиль-

ными дорогами общего пользования, аэродромами, аэропор-

тами и ремонтными заводами гражданской авиации,  соору-

жениями и объектами аэронавигации,  отнесенными к феде-

ральной  собственности.  К государственным предприятиям

водных путей и гидросооружений Министерства  транспорта

России,  подлежащих  освобождению  от уплаты земельного

налога,  в настоящее время относятся 10 государственных

предприятий  водных  путей  тех  или иных бассейнов рек

[например,  госпредприятие "Водные пути Волжского  бас-

сейна", в которое на правах его структурных подразделе-

ний,  не являющихся юридическими лицами, входят 6 райо-

нов водных путей (например,  Казанский район водных пу-

тей) и 5 районов гидросооружений  (например,  Самарский

район гидросооружений)] и 4 государственных предприятия

тех или иных каналов (например,  госпредприятие  "Канал

имени Москвы",  в которое также на правах его структур-

ных подразделений,  не являющихся юридическими  лицами,

входят Серпуховской и Муромский районы водных путей и 8

районов гидросооружений, например Рыбинский и Тушинский

районы гидросооружений).  Кроме того, подлежат освобож-

дению от уплаты земельного налога также Саратовский су-

доремонтный и Жигаловский судостроительный заводы, вхо-

дящие в систему предприятий водных путей и  гидросоору-

жений  Министерства транспорта России.  К предприятиям,

независимо от форм  их  собственности,  государственным

учреждениям и организациям морского и речного транспор-

та, освобождаемым от уплаты земельного налога, относят-

ся:  морские  и  речные судоходные компании,  морские и

речные порты, пароходства, администрации морских и реч-

ных портов, районные управления речного транспорта; су-

доремонтные и судостроительные заводы, базы техническо-

го обслуживания флота,  ремонтно-технологическое предп-

риятие атомного флота, завод "Теплоход", верфи, ремонт-

но-эксплуатаци-онные базы флота, Киренский строительный

участок; бассейновые аварийно-спасательные управления и

отряды аварийно-спасательных и судоподъемных работ; уп-

равления морских путей;  Гидрографическое предприятие и

входящие в его состав подразделения (гидробазы); строи-

тельный трест "Арктикстрой" и его строительно-монтажные

управления;  предприятия  спутниковых  систем  и  связи

морского и речного транспорта; экспедиция спецморпрово-

док,  объединение "Подводречстрой" и его предприятия. К

искусственно  созданным  территориям  следует  относить

участки площади предприятий, образованные на дне морей,

рек,  озер, водохранилищ или затапливаемых участках бе-

рега путем намыва, отсыпки грунта либо установки специ-

альных конструкций и сооружений.  К ним,  в  частности,

относятся  намытые или отсыпанные территории и площадки

морских и речных  портов,  судоремонтных  заводов,  баз

технического обслуживания флота, молы, пирсы, судоподъ-

емные слипы, оградительные и берегоукрепительные соору-

жения и т.п. К землям, занятым федеральными автомобиль-

ными дорогами общего  пользования,  относятся  земли  в

пределах  полосы отвода этих дорог со всеми входящими в

их состав зданиями и  сооружениями  (земляное  полотно,

проезжая часть дороги,  мосты, трубы, водоотводные, за-

щитные и другие инженерно-дорожные сооружения  дорожные

знаки   и  указатели,  здания  линейно-эксплуатационной

службы и другие объекты, имеющие специальное назначение

по обслуживанию указанных дорог). В полосу отвода авто-

мобильных дорог входят и земельные участки, необходимые

для защитных лесонасаждений и устройств в местах,  под-

верженных снежным и песчаным заносам и другим природным

воздействиям.  Размер  земельных  участков для защитных

лесонасаждений и устройств, равно как и полосы отвода в

целом,  определяется органами местного самоуправления в

соответствии с утвержденными нормами и проектно-сметной

документацией. Освобождаются от уплаты земельного нало-

га предприятия государственные учреждения и организации

воздушного  транспорта и Комиссии по регулированию воз-

душного движения "Росаэронавигации за  земли,  занятые

аэродромами,  аэропортами  и  ремонтными заводами граж-

данской авиации,  сооружениями и объектами  аэронавига-

ции, отнесенными к федеральной собственности 

Аэропортом является комплекс сооружений,  предназначен-

ный  для приема и отправки воздушных судов и обслужива-

ния воздушных перевозок,  имеющих для этих целей аэрод-

ром,  аэровокзал и другие наземные сооружения и необхо-

димое оборудование,  а аэродром (вертодром, гидроаэрод-

ром)  - это земельный или водный участок,  включая зда-

ния,  сооружения и  оборудование,  предназначенный  для

взлета, посадки и обслуживания воздушных судов. Границы

отвода земельных участков для указанных целей определя-

ются генеральным планом, утвержденным органами местного

самоуправления:  - предприятия,  научные организации  и

научно-исследовательские учреждения за земельные участ-

ки,  непосредственно используемые для хранения  матери-

альных  ценностей,  заложенных в мобилизационный резерв

Российской  Федерации;  -  земли,  предоставляемые  для

обеспечения деятельности органов государственной власти

и управления,  а также Министерства обороны  Российской

Федерации;  - санаторно-курортные и оздоровительные уч-

реждения,  учреждения отдыха,  находящиеся в  государс-

твенной и муниципальной,  а также профсоюзной собствен-

ности;  -  внутренние,  железнодорожные  и  пограничные

войска, войска гражданской обороны за земли, предостав-

ленные для их размещения и постоянной  деятельности;  -

граждане,  подвергшиеся воздействию радиации вследствие

катастрофы на Чернобыльской АЭС и  других  радиационных

аварий  на  атомных  объектах гражданского или военного

назначения,  а также в результате испытаний,  учений  и

иных  работ,  связанных с любыми видами ядерных устано-

вок, включая ядерное оружие и космическую технику. Ука-

занная льгота распространяется на граждан,  освобожден-

ных от уплаты земельного налога в соответствии с  Зако-

ном  РСФСР  "О социальной защите граждан,  подвергшихся

воздействию радиации вследствие  катастрофы  на  Черно-

быльской АЭС" от 15 мая 1991 г., Законом Российской Фе-

дерации "О внесении  изменений  и  дополнений  в  Закон

РСФСР  "О социальной защите граждан,  подвергшихся воз-

действию радиации вследствие катастрофы  на  Чернобыль-

ской  АЭС"" от 15 июня 1992 г.  ь 3061-1,  Законом Рос-

сийской Федерации "О социальной  защите  граждан,  под-

вергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957

году на производственном объединении "Маяк"  и  сбросов

радиоактивных отходов в реку Теча"" от 20 мая 1993 г. ь

4996-1, соответствующих постановлений Верховного Совета

РСФСР  от 15 мая 1991 г.,  Верховного Совета Российской

Федерации от 15 июня 1992 г.  ь 3062-1,  от 20 мая 1993

г. ь 4996-1 о порядке введения в действие указанных За-

конов. В соответствии с указанными Законами к таким ли-

цам,  в частности,  относятся: граждане, получившие или

перенесшие лучевую болезнь и другие  заболевания,  свя-

занные  с  лучевой  нагрузкой,  вызванные последствиями

чернобыльской катастрофы,  а  также  аварий  на  других

атомных  объектах гражданского или военного назначения,

в результате испытаний,  учений и иных работ, связанных

с любыми видами ядерных установок, включая ядерное ору-

жие и космическую технику;  инвалиды, включая III груп-

пу,  в  отношении  которых  установлена причинная связь

наступившей инвалидности с чернобыльской катастрофой  и

другими  авариями  на атомных объектах гражданского или

военного назначения,  а также  результатами  испытаний,

учений и иных работ,  связанных с любыми видами ядерных

установок,  включая ядерное оружие и космическую техни-

ку; граждане (в том числе временно направленные или ко-

мандированные), принимавшие в 1986 - 1987 гг. участие в

работах по ликвидации последствий чернобыльской катаст-

рофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот  пе-

риод на работах,  связанных с эвакуацией населения, ма-

териальных ценностей,  сельскохозяйственных животных, и

на  эксплуатации  или  других  работах на Чернобыльской

АЭС, а также военнослужащие и военнообязанные, призван-

ные  на  специальные сборы и привлеченные в этот период

для выполнения работ,  связанных с ликвидацией последс-

твий указанной катастрофы,  включая летный состав граж-

данской авиации,  независимо от места дислокации и  вы-

полняемых работ, а также лица начальствующего состава и

рядового состава органов внутренних дел,  проходившие в

1986  -  1987 гг.  службу в зоне отчуждения;  рабочие и

служащие,  а также военнослужащие, лица начальствующего

и  рядового состава органов внутренних дел,  получившие

профессиональные заболевания,  связанные с лучевым воз-

действием на работах в зоне отчуждения;  граждане, эва-

куированные (в том числе выехавшие добровольно) в  1986

г.  из зоны отчуждения и переселенные (переселяемые) из

зоны отселения;  граждане,  проживающие (работающие)  в

населенных пунктах на территории зоны проживания с пра-

вом на отселение или на территории  зоны  проживания  с

льготным  социально-экономическим  статусом;  граждане,

проживающие (работающие) в зоне отселения до их пересе-

ления в другие районы;  граждане, выехавшие добровольно

на новое место жительства из зоны проживания  с  правом

на отселение после чернобыльской катастрофы. Основанием

для предоставления перечисленных в настоящем  подпункте

льгот  являются  специальные  удостоверения  инвалидов,

удостоверения участников ликвидации последствий катаст-

рофы на Чернобыльской АЭС и нагрудные знаки,  удостове-

рения участников ликвидации аварии в 1957 г.  на произ-

водственном  объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных

отходов в реку Теча,  выданных в соответствии с Положе-

ниями,  разработанными Госкомчернобылем России и Минис-

терством Российской Федерации по делам гражданской обо-

роны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий 

стихийных бедствий (МЧС России) и соответствующими дру-

гими заинтересованными министерствами и ведомствами,  и

зарегистрированными в установленном  порядке  в  Минис-

терстве юстиции России.  В соответствии с Указом Прези-

дента Российской Федерации "О социальной  защите  граж-

дан,  подвергшихся радиационному воздействию вследствие

ядерных испытаний на Семипалатинском  полигоне"  от  20

декабря  1993 г.  ь 2228 и постановлением Правительства

Российской Федерации от 17 ноября 1994 г. ь 1263 "О по-

рядке предоставления компенсаций и льгот гражданам Рос-

сийской Федерации,  проживавшим в 1949 - 1963 годах  за

пределами  Российской Федерации и подвергшимся радиаци-

онному воздействию вследствие ядерных испытаний на  Се-

мипалатинском  полигоне" (доведено до налоговых органов

письмом Госналогслужбы России от 5 декабря  1994  г.  ь

ЮУ-6-10/468) освобождаются от уплаты земельного налога:

а) граждане,  получившие в периоды  радиационного  воз-

действия суммарную (накопленную) эффективную дозу облу-

чения,  превышающую 25 сЗв (бэр); б) граждане, получив-

шие  в периоды радиационного воздействия суммарную (на-

копленную) эффективную  дозу  облучения  больше  5  сЗв

(бэр), но не более 25 сЗв (бэр); в) дети первого и вто-

рого поколений указанных граждан,  страдающие заболева-

ниями  вследствие радиационного воздействия на их роди-

телей.  Основанием для предоставления льгот  гражданам,

указанным в литере "а" и литере "б" настоящего подпунк-

та, являются удостоверения, выдаваемые в порядке, опре-

деляемом  Министерством  Российской  Федерации по делам

гражданской обороны,  чрезвычайным ситуациям и ликвида-

ции последствий стихийных бедствий, Министерством труда

Российской Федерации,  Министерством здравоохранения  и

медицинской промышленности Российской Федерации,  Госу-

дарственным   комитетом   санитарно-эпидемиологического

надзора Российской Федерации и администрацией Алтайско-

го края,  а в литере "в" этого подпункта  -  заключение

регионального  межведомственного экспертного совета Ми-

нистерства здравоохранения и медицинской промышленности

Российской  Федерации  по  установлению причинной связи

заболеваний,  инвалидности и смерти лиц с  радиационным

воздействием!;  - военнослужащие, граждане, уволенные с

военной службы по достижении предельного возраста  пре-

бывания  на  военной  службе,  состоянию здоровья или в

связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие

общую  продолжительность  военной службы двадцать лет и

более, члены семей военнослужащих и сотруд-

_________________________________________________________

1. С положени-

ями о порядке оформления и выдачи удостоверений гражда-

нам,  указанным в пп. 8, можно ознакомиться в соответс-

твующих  органах  исполнительной  власти субъектов Рос-

сийской Федерации,  которым сообщалось об этом письмами

Госкомчернобыля   России   от   12  ноября  1992  г.  ь

ВД-8-3729, 22 марта 1993 г. ь ВД-8-1278, 5 августа 1993

г.  ь  ВС-10-3618,  15  октября 1993 г.  ь ВД-10-4468 и

письмом МЧС России от 22 марта 1994 г. ь ВВ-1-835

_________________________________________________________

 ников

органов внутренних дел, потерявшие кормильца при испол-

нении им служебных обязанностей. В соответствии с Зако-

ном  Российской Федерации "О статусе военнослужащих" от

22 января 1993 г.  ь 4338-1 к военнослужащим  относятся

офицеры, прапорщики и мичманы, курсанты военных образо-

вательных  учреждений  профессионального   образования,

сержанты,  старшины,  солдаты и матросы, поступившие на

военную службу по контракту; сержанты, старшины, солда-

ты и матросы,  проходящие военную службу по призыву,  а

также курсанты военных образовательных учреждений  про-

фессионального  образования  до  заключения  контракта.

Офицеры, проходящие военную службу по призыву, по свое-

му правовому положению приравниваются к офицерам,  про-

ходящим военную службу  по  контракту.  Основанием  для

предоставления льгот служат удостоверения воинских час-

тей,  справки рай(гор)военкоматов, пенсионные удостове-

рения. Льгота членам семей военнослужащих и сотрудников

органов внутренних дел, потерявшим кормильца при испол-

нении им служебных обязанностей, предоставляется на ос-

новании пенсионного удостоверения, в котором проставлен

штамп "вдова (вдовец,  мать, отец) погибшего воина" или

имеется соответствующая запись, заверенная подписью ру-

ководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостовере-

ние, и печатью этого учреждения. В случае, если указан-

ные  члены семей не являются пенсионерами,  льгота пре-

доставляется им на основании справки о гибели  военнос-

лужащего;  -  Герои Советского Союза,  Герои Российской

Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кава-

леры орденов Славы,  Трудовой Славы и "За службу Родине

в Вооруженных Силах СССР".  Льготы  предоставляются  на

основании соответствующих книжек названных Героев и ор-

денских книжек; - учреждения и органы уголовно-исполни-

тельной  системы К указанным учреждениям и органам уго-

ловно-исполнительной системы в соответствии  с  Законом

Российской Федерации "Об учреждениях и органах,  испол-

няющих уголовные наказания в виде лишения  свободы"  от

21 июля 1993 г.  ь 5473-1 относятся: учреждения, испол-

няющие  наказания;  территориальные  органы  управления

уголовно-исполнительной системы; центральные органы уп-

равления уголовно-исполнительной  системы  Министерства

внутренних дел Российской Федерации.  В уголовно-испол-

нительную систему по решению  Правительства  Российской

Федерации могут входить следственные изоляторы,  предп-

риятия,  специально созданные для обеспечения  деятель-

ности уголовно-исполнительной системы,  научно-исследо-

вательские проектные, лечебные, учебные и иные учрежде-

ния;  -  профессиональные аварийно-спасательные службы,

профессиональные аварийно-спасательные формирования;  

- земли общего пользования населенных пунктов. К землям

общего пользования населенных пунктов в соответствии со

ст.  76 ЗК относятся земли, используемые в качестве пу-

тей сообщения (площади,  улицы,  проезды, дороги, набе-

режные),  для удовлетворения культурно-бытовых  потреб-

ностей населения (парки, лесопарки, скверы, сады, буль-

вары, водоемы, пляжи), в качестве полигонов для захоро-

нения неутилизированных промышленных отходов, полигонов

бытовых отходов и мусороперерабатывающих предприятий, и

другие земли,  служащие для удовлетворения нужд города,

поселка,  сельского населенного пункта.  С  юридических

лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного нало-

га, при передаче ими земельных участков в аренду (поль-

зование) взимается земельный налог с площади,  передан-

ной в аренду (пользование). Налог за землю, расположен-

ную в полосе отвода железных дорог,  взимается с предп-

риятий,  учреждений  и   организаций   железнодорожного

транспорта в размере до 25%  от ставки земельного нало-

га,  установленной за сельскохозяйственные угодья  сог-

ласно  приложению  ь 1 к Закону о плате за землю.  Надо

заметить, что приведенный перечень организаций не окон-

чателен: на данный момент принято несколько специальных

ведомственных актов, освобождающих от уплаты налога ряд

госудаственных  учреждений.  

В  случае возникновения в  

течение года у плательщиков права на льготу по  земель-

ному  налогу  они  освобождаются от уплаты этого налога

начиная с того месяца,  в котором возникло право на ль-

готу, хотя бы это право возникло и по истечении послед-

него срока уплаты налога.  При утрате  в  течение  года

права  на льготу обложение налогом производится начиная

с месяца,  следующего за утратой этого права. Земельный

налог и арендная плата (опять-таки при аренде государс-

твенных и муниципальных земель) не взимается  с  юриди-

ческих и физических лиц за земельные участки, находящи-

еся в стадии сельскохозяйственного освоения. Период ос-

воения  регулируется  местными органами государственной

власти.  Существует и перечень организаций, которые уп-

лачивают только земельный налог,  и никакие другие виды

налогов для них не устанавливаются.  Это все сельскохо-

зяйственные  организации и сельскохозяйственные индиви-

дуальные предприниматели, доход от несельскохозяйствен-

ной деятельности которых не превышает 25% от всех дохо-

дов.  Так, ст. 17 Закона о социальном развитии села ус-

танавливает,  что колхозы, межхозяйственные предприятия

и организации,  совхозы и другие государственные  сель-

скохозяйственные предприятия,  кооперативы и крестьянс-

кие (фермерские) хозяйства платят единый земельный  на-

лог. То же положение подтверждает Закон о плате за зем-

лю,  в котором говорится,  что  с  колхозов,  совхозов,

крестьянских  (фермерских)  хозяйств,  межхозяйственных

предприятий и организаций,  кооперативов и других сель-

скохозяйственных предприятий взимается только земельный

налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не

применяются.  На предприятия,  имеющие доход от несель-

скохозяйственной деятельности, превышающий 25%, это по-

ложение  не  распространяется.  Но сельскохозяйственные

предприятия индустриального типа (птицефабрики, теплич-

ные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы

и другие на самостоятельном балансе)  по  перечню,  ут-

вержденному органами законодательной (представительной)

власти субъектов Российской Федерации,  кроме налога на

землю уплачивают и другие налоги в установленном поряд-

ке. Вновь созданные крестьянские (фермерские) хозяйства

освобождаются от налогообложения на пять лет1. Субъекты

Российской Федерации на основании  Закона  о  плате  за

землю  могут устанавливать собственные льготы по взима-

нию платы за землю,  придерживаясь при этом тех принци-

пов, которые устанавливает федеральное законодательство

и которые мы перечислили,  в пределах суммы  земельного

налога,  находящейся  в  распоряжении  соответствующего

субъекта Российской Федерации.  Органы местного самоуп-

равления  также имеют право устанавливать льготы по зе-

мельному налогу в виде частичного освобождения на опре-

деленный срок,  отсрочки выплаты,  понижения ставки зе-

мельного налога для отдельных плательщиков  в  пределах

суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующе-

го органа местного  самоуправления.  Взимать  земельный

налог или арендную плату возможно только основываясь на

документах,  удостоверяющих права на землю. Поэтому ос-

нованием  для  установления  налога и арендной платы за

землю является документ, удостоверяющий право собствен-

ности,  владения  или  пользования  (аренды)  земельным

участком, выданный в порядке, установленном Роскомземом

в  соответствии с постановлением Совета Министров РСФСР

"Об утверждении форм  государственного  акта  на  право

собственности на землю,  пожизненного наследуемого вла-

дения, бессрочного (постоянного) пользования землей" от

17 сентября 1991 г. ь 493 и постановлением Правительст-

ва Российской Федерации "Об утверждении форм Свидетель-

ства о праве собственности на землю Договора аренды зе-

мель сельскохозяйственного назначения и  договора  вре-

менного пользования землей сельскохозяйственного назна-

чения" от 19 марта 1992 г. ь 1772, и другие установлен-

ные  нормативные документы.

_________________________________________________________

 1. Закон РСФСР о социальном

развитии села (в редакции Закона Российской Федерации ь

4888-1 от 28 апреляяя 1993 г.) 2. Письмо Государственной

налоговой службы Российской Федерации от 16  июля  1992

г.  ь  ВГ-6-02/227  и  Роскомзема  от 9 июля 1992 г.  ь

5-10/1882 "Об установлении целевого  назначения  земель

для  взимания  земельного  налога  или арендной платы в

1992 г."

_________________________________________________________