Конституция РФ закрепила право органов местного самоуправления устанавливать местные налоги и сборы. Установление местных налогов и сборов. Правовое регулирование местных налогов и сборов.

  Вся электронная библиотека >>>

 Финансовое право  >>

 

Учебники для вузов

Финансовое право


Раздел: Экономика



3.7.1. Особенности местных налогов и сборов

 

Конституция РФ закрепила право органов местного самоуправ­ления устанавливать местные налоги и сборы (ч. 1 ст. 132). Эта норма получила развитие в федеральных законах «Об общих прин­ципах организации местного самоуправления в Российской Феде­рации» и «О финансовых основах местного самоуправления в Рос­сийской Федерации».*

___________________

* СЗ РФ.1995. ,№ 35.Ст.3506;1997. 12.Ст.1378, № 39.Ст.4464.

 

В зарубежных развитых странах местные налоги и сборы явля­ются главным источником доходов местных бюджетов. В Россий­ской Федерации они таковыми пока еще не стали, хотя число их в 90-х гг. существенно возросло.

В указанные годы в Российской Федерации сформировалась новая система местных налогов и сборов взамен действовавшей на основании Указа Президиума Верховного Совета СССР от 26 янва­ря 1981 г. «О местных налогах и сборах»* до вступления в действие Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федера­ции» от 27 декабря 1991 г.** В соответствии с названным Указом в число местных налогов входили лишь три платежа — налог с вла­дельцев строений, а также земельный налог и налог с владельцев транспортных средств, не идентичные установленным позднее одноименным налогам. Предусматривалась также возможность введения нескольких местных сборов, не получивших широкого распространения.

___________________

* ВВС. 1981. №. 5. С. 121, 1984. 45. Ст. 790; 1988. 12. Ст. 186. До этого акта действовал Указ Президиума Верховного Совета СССР «О местных налогах и сборах» от 10 апреля 1942 г. // ВВС. 1942. № 13.

** ВВС. 1992. № 11. Ст. 527; с изм. и доп. на 17 июня 1999г. // СЗ РФ. 1999. №25. Ст.3041.


 

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. выделяет в налоговой системе группу платежей, именуемую местными налогами. В нее включе­ны налоги в собственном смысле слова, помимо них — сборы и другие платежи, близкие по своим юридическим свойствам к на­логам. Всего в Законе с учетом изменений и дополнений (на фев­раль 1999 г.) предусмотрено 23 таких платежа.

В отличие от названного Закона РФ Налоговый кодекс РФ (часть первая) 1998 г. резко сократил число местных налогов. К ним относится только пять платежей: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследо­вание или дарение, переведенный из перечня налогов федерально­го уровня, и местные лицензионные сборы (ст. 15 Кодекса). Однако эта статья еще не вступила в действие.*

______________________

* СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824, 3825.


 

Установление местных налогов и сборов относится к предметам ведения муниципальных образований (местного самоуправления) в числе других финансовых вопросов местного значения и нахо­дится в исключительной компетенции представительного органа местного самоуправления. Органы местного самоуправления также самостоятельно устанавливают и льготы по этим налогам.

В рассматриваемых правах органов местного самоуправления нашли отражение положения Европейской хартии местного само­управления, принятой Советом Европы 15 октября 1985 г., в кото­рой особо выделена компетенция местных сообществ, касающаяся местных налогов и сборов. В этом документе отмечается, что мест­ные сообщества имеют право в рамках экономической политики государства на собственные достаточные ресурсы, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих полномо­чий. «По крайней мере часть финансовых ресурсов, — говорится в Хартии, — должна поступать за счет местных сборов и налогов, уровень которых они имеют право устанавливать в рамках закона» (п. 1,3 ст. 9).

Местным налогам и сборам согласно законодательству РФ свой­ствен ряд общих особенностей, а именно:

а) использование поступлений по этим платежам на местные нужды в пределах территории, подведомственной соответствую­щему органу местного самоуправления;

б) зачисление их в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов;

в) отнесение организации введения и взимания данных плате­жей к компетенции органов местного самоуправления;

г) нахождение поступления и использования платежей как со­ставной части доходов местных бюджетов под контролем органов местного самоуправления;

д) наличие у органов местного самоуправления более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сбо­ров в сравнении с налоговыми платежами других уровней.

Правовое регулирование местных налогов и сборов органы местного самоуправления осуществляют в пределах полномочий, определенных законодательством РФ.

Прежде всего, органы местного самоуправления, устанавливая местные налоги и сборы на своей территории, должны руководст­воваться их перечнем, предусмотренным в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (впоследствии — ст. 15 Налогового кодекса), за пределы которого они выходить не вправе. Другие вопросы местных налогов и сборов — установление ставок, льгот и др. также решаются в рамках, определенных зако­нодательством РФ. По упомянутым вопросам органы местного самоуправления принимают решения самостоятельно.

Местные налоги и сборы по действующему законодательству подразделяются на две группы в зависимости от порядка их уста­новления:

• во-первых, налоги и сборы, устанавливаемые законодатель­ством РФ и подлежащие обязательному введению на всей территории РФ. Конкретные ставки этих налогов определя­ются законодательными актами органов государственной власти субъектов Федерации, а также органами местного самоуправления, если иное не предусмотрено законодатель­ством РФ;

• во-вторых, налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления, исходя из их перечня, предусмот­ренного федеральным законодательством.

К первой группе относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сюда сле­дует отнести и установленный позднее налог на содержание жи­лищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Другие платежи входят во вторую группу.

Среди рассматриваемых платежей налоги в собственном смыс­ле слова составляют небольшую часть. Это — налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на содержание жилищ­ного фонда и объектов социально-культурной сферы (первая груп­па), налог на строительство объектов производственного назначе­ния в курортной зоне, налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компью­теров (вторая группа). Остальные — сборы. Все они объединяются в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федера­ции» (ст. 21) под условным наименованием «Местные налоги».


В законодательстве особо урегулирован вопрос о порядке рас­пределения расходов предприятий и организаций но уплате мест­ных налогов и сборов. Так, расходы по уплате целевых сборов на содержание милиции, благоустройство территории, на нужды об­разования, налог на рекламу, сбор за парковку автотранспорта, сборы за проведение теле- и киносъемки, сборы за уборку террито­рии населенных пунктов, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы относятся на финансовые результаты, деятельности предприятий и организаций. Расходы по уплате земельного налога относятся на себестоимость продук­ции (работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы предпри­ятия и организации уплачивают за счет части прибыли, остаю­щейся после уплаты налога на прибыль; это относится к сбору за право торговли, лицензионному сбору за право торговли винно-во­дочными изделиями, сбору за право использования местной сим­волики и др.

В случаях исполнения соглашений о разделе продукции, за­ключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом « О соглашениях о разделе продукции»* взимание местных налогов и сборов заменяется разделом продукции.**

_________________________

* СЗ РФ. 1996. № 1. Ст. 18.; 1999. №2. Ст. 246.

** СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 879. (п. З ст. 7).

 

Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет местных налогов, как и налогов других уровней, осущест­вляется налоговыми органами в соответствии с Законом «О госу­дарственной налоговой службе РСФСР»* и нормами части первой Налогового кодекса (гл'. 14 «Налоговый контроль»). Однако пред­ставительные органы местного самоуправления вправе создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов. При этом данная служба должна координировать свою деятель­ность с налоговыми органами РФ и предоставлять им всю необхо­димую информацию.**

________________________

* ВВС. 1991. № 15. Ст. 492; СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2958.

** См.: ст. 14 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуп­равления в Российской Федерации» от 25 сентября 1997.

 

К содержанию книги:   Финансовое право 

 

Смотрите также:

 

  ФИНАНСЫ. Финансовое право Учебное пособие

Учебное пособие подготовлено в соответствии с программой учебного курса «Финансовое право» для юридических вузов и содержит изложение всех тем данного курса ...
www.bibliotekar.ru/finansovoe-pravo-3/

 

  ПРАКТИКУМ. Финансовое право

В практикуме в систематизированном виде приводятся задачи и задания по курсу «Финансовое право» для юридических вузов. Большая часть материалов заимствована ...
www.bibliotekar.ru/finansovoe-pravo-4/

 

  ФИНАНСЫ. Финансовое право

«ФИНАНСОВОЕ ПРАВО». Учебное пособие для вузов. Под редакцией доктора юридических наук, профессора M.M. Рассолова. Допущено Министерством образования ...
www.bibliotekar.ru/finansovoe-pravo-2/

 

  ФИНАНСЫ. Финансовое право

«ФИНАНСОВОЕ ПРАВО». Учебник. Юнити. N.D. ERIASHVILI. «FINANCIAL LAW». UNITY. Law & Legislation. Moscow, 2000. Рекомендовано Министерством образования ...
www.bibliotekar.ru/finansovoe-pravo/

 

  Международное финансовое право. Литература

Глава 7 Международное финансовое право. Литература: Александровский Е. Правовой механизм реализации проектов Всемирного банка в России. — Хозяйство и право, ...
www.bibliotekar.ru/mezhdunarodnoe-pravo-4/164.htm

 

  Финансово-правовые нормы являются первыми исходными элементами, из ...

Уполномочивающие нормы устанавливают определенные права участников финансовых отношений, но реализация этих прав находится в зависимости от действий самого ...
www.bibliotekar.ru/finansovoe-pravo-3/5.htm

 

  Финансовое право. Предмет финансового права. Система российского ...

Финансовое право достаточно широко взаимодействует с другими отраслями права. Так, отношения равноправных субъектов по поводу денежных средств, ...
www.bibliotekar.ru/finansovoe-pravo/3.htm

 

    Финансы и кредит

зав. кафедрой финансов, налогов, аудита Волгоградского колледжа ... Глава 2. Финансы, финансовая политика и финансовая система ...
www.bibliotekar.ru/biznes-19/

 

  ФИНАНСЫ, ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА

Финансы зародились с появлением государства, поэтому сущность финансов, закономерности их развития, роль и сфера действия финансовых отношений определяются ...
www.bibliotekar.ru/biznes-19/3.htm

 

  Финансовый менеджмент. Финансы и кредит. Управление финансами

Целью финансового менеджмента являются выработка и применение методов, средств и инструментов для достижения целей деятельности фирмы в целом или её ...
www.bibliotekar.ru/finance-3/7.htm

 

  Финансы и кредит. Управление финансами

В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют такие группы объектов, как финансы организаций(предприятий, учреждений), ...
www.bibliotekar.ru/finance-3/1.htm

 

  Международные финансы. Международные финансы и пределы их ...

В современном экономическом мире ни одна компания, ни один инвестор не может себе позволить игнорировать основные концепции международных финансов. ...
www.bibliotekar.ru/biznes-18/1.htm

 

  Сущность финансов и их функции. Финансовый менеджмент

Действи-тельно, финансы всегда выступают в денежной оболочке. Нет денег - нет финансов. Финан-сы - категория экономическая и прежде всего связана с ...
www.bibliotekar.ru/finance-2/51.htm

 

  Государственные финансы. Как государство проникает в экономику или ...

Давайте разберем государственные финансы на примере США. Рассмотрим их составные части — федеральные финансы и финансы штатов и местных органов власти для ...
www.bibliotekar.ru/biznes-38/26.htm

 

  Международные финансы

Международные финансы. Информационно-издательский дом "ФИЛИНЪ". Дж. Мэнвилл Хэррис ... Международные финансы и пределы их рассмотрения в данной книге ...
www.bibliotekar.ru/biznes-18/

 

  Финансы и кредит. Управление финансами

Государственные финансы – это отношения по поводу распределения и перераспределения совокупного общественного продукта (СОП) и части национального богатства ...
bibliotekar.ru/finance-3/2.htm

 

Последние добавления:

 

Основы общей экологии   Общая теория права и государства