|
Учебники для вузов |
|
Раздел: Экономика |
Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций. Практическая работа по составлению бухгалтерского баланса
Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа:
Первый тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).
Пример. Для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс. руб. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи актива баланса - «Расчетные счета» (51) и «Касса» (50). По счету «Касса» сумма увеличивается, а по счету «Расчетные счета» - уменьшается на равную величину. В результате хозяйственной операции будет сделана запись:
Д-т сч. 50 «Касса» - 8000 тыс. руб.
К-т сч. 51 «Расчетные счета» - 8000 тыс. руб.
Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
Пример. На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 4000 тыс. руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса - «Нераспределенная прибыль» (84) в сторону уменьшения и «Резервный капитал» (82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь следующий вид:
Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль» - 4000 тыс. руб.
К-т сч. 82 «Резервный капитал» - 4000 тыс. руб.
Третий тип изменений в бухгалтерском балансе вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).
Пример. От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10000 тыс. руб. Согласно этой операции, статьи актива баланса «Материалы» (10) и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60) увеличатся; валюта баланса также увеличится на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:
Д-т сч. 10 «Материалы» - 10 000 тыс. руб.
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -10 000 тыс. руб.
Четвертый тип изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).
Пример. Выдана заработная плата персоналу организации в сумме 8 000 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса 50 «Касса» и статья баланса 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Записи по счетам будут осуществлены следующим образом:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -8 000 тыс. руб.
К-т сч. 50 «Касса» - 8000 тыс. руб.
Порядок группировки имущества и обязательств организации по составу и размещению, по источникам формирования и типовые изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций представлены ниже в виде таблиц 3.2 и 3.3.
Таблица 3.2
Имущество организации на 1 марта 200_ г.
|
№ |
Имущество организации по составу и размещению и по источникам образования
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Топливо
|
300
|
|
2
|
Запасные части
|
900
|
|
3
|
Здания заводоуправления
|
5120
|
|
4
|
Патенты
|
500
|
|
5
|
Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) в другие организации
|
800
|
|
6
|
Основные материалы
|
2000
|
|
7
|
Прочие дебиторы
|
500
|
|
8
|
Прочие кредиторы
|
400
|
|
9
|
Производственное оборудование в цехах
|
13000
|
|
10
|
Краткосрочные финансовые вложения в другие организации
|
1000
|
|
11
|
Уставный капитал
|
10400
|
|
12
|
Долгосрочные займы
|
2000
|
|
13
|
Фонды накопления
|
2300
|
|
14
|
Транспортные средства
|
10000
|
|
15
|
Фонды социальной сферы
|
1 700
|
|
16
|
Лицензии
|
350
|
|
17
|
Готовая продукция
|
2600
|
|
18
|
Затраты в незавершенное производство
|
1800
|
|
19
|
Резервный капитал
|
3200
|
|
20
|
Краткосрочные кредиты банков
|
5000
|
|
21
|
Производственный и хозяйственный инвентарь
|
1300
|
|
22
|
Товарные знаки
|
150
|
|
23
|
Тара и тарные материалы
|
600
|
|
24
|
Касса
|
98
|
|
25
|
Добавочный капитал
|
7400
|
|
26
|
Краткосрочные займы
|
2400
|
|
27
|
Вспомогательные материалы
|
1000
|
|
28
|
Задолженность бюджету по налогам и сборам
|
1500
|
|
29
|
Основные средства цехов вспомогательного производства
|
2100
|
|
30
|
Расчетные счета
|
2500
|
|
31
|
Задолженность персоналу по оплате труда
|
4600
|
|
32
|
Долгосрочные кредиты банков
|
3100
|
|
33
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
3300
|
|
34
|
Валютные счета
|
2000
|
|
35
|
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
|
950
|
|
36
|
Нераспределенная прибыль отчетного года
|
2000
|
|
37
|
Расходы будущих периодов
|
500
|
|
38
|
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
|
882
|
|
39
|
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
|
850
|
|
40
|
Авансы полученные
|
600
|
|
41
|
Организационные расходы
|
200
|
|
42
|
Деловая репутация организации
|
100
|
|
43
|
Задолженность поставщикам за приобретенные материально-производственные запасы
|
2600
|
|
44
|
Доходы будущих периодов
|
600
|
Таблица 3.3
Группировка имущества организации по составу и размещению на 1 марта 200_ г.
|
№
|
Группа имущества по разделам
|
№ по табл. 3.2 по под- группам
|
Подгруппы имущества и виды
|
Сумма, тыс. руб.
|
||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
||
|
I |
Внеоборотные активы
|
|
Нематериальные активы (04) в том числе: |
1300 |
||
|
4
|
- патенты
|
500
|
||||
|
16
|
- лицензии
|
350
|
||||
|
22
|
- товарные знаки
|
150
|
||||
|
41
|
- организационные расходы
|
200
|
||||
|
42 |
- деловая репутация организации |
100 |
||||
|
|
|
|
Основные средства (01)
|
31520
|
||
|
|
|
|
в том числе:
|
|
||
|
|
|
3
|
– здания заводоуправления
|
5120
|
||
|
|
|
9
|
– производственное оборудование в цехах
|
13000
|
||
|
|
|
14
|
– транспортные расходы
|
10000
|
||
|
|
|
21
|
производственный и хозяйственный инвентарь
|
1300
|
||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
29
|
основные средства цехов вспомогательного производства Финансовые вложения (58) в том числе - инвестиции в другие организации
|
2100
800
800
|
||
|
|
|
5
|
||||
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I |
33 620 |
|||||
|
II
|
Оборотные активы
|
|
Производственные запасы в том числе: |
10582
|
||
|
|
1
|
- топливо(10)
|
300
|
|||
|
|
2
|
- запасные части (10)
|
900
|
|||
|
|
6
|
- основные материалы
|
2000
|
|||
|
|
17
|
- готовая продукция (43)
|
2600
|
|||
|
|
18
|
- затраты в незавершенное производство (20)
|
1800
|
|||
|
|
23 |
- тара и тарные материалы (10) |
600 |
|||
|
|
|
27
|
- вспомогательные материалы (10)
|
1000
|
||
|
|
|
37
|
- расходы будущих периодов (97)
|
500
|
||
|
|
|
38
|
- инвентарь и хозяйственные принадлежности (10)
|
882
|
||
|
|
|
33
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
|
3300
|
||
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
500
|
||
|
|
|
|
в том числе:
|
|
||
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (58)
|
1000
|
||
|
|
|
|
в том числе:
|
|
||
|
|
|
10
|
- инвестиции в другие организации
|
1000
|
||
|
|
|
|
Денежные средства
|
4598
|
||
|
|
|
|
в том числе:
|
|
||
|
|
|
24
|
- касса (50)
|
98
|
||
|
|
|
30
|
- расчетные счета (51)
|
2500
|
||
|
|
|
34
|
- валютные счета (52)
|
2000
|
||
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II |
19 980 |
|||||
|
БАЛАНС (всего имущества организации по составу и размещению)
|
53600
|
|||||
|
|
|
7
|
– прочие дебиторы
|
500
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.4
Группировка имущества организации по источникам его образования на 1 марта 200__ г.
|
№ раздела
|
Группировка источников образования имущества по разделам
|
№ по табл. 3.2 по подгруппам
|
Подгруппы и виды источников образования имущества
|
Сумма, тыс. руб.
|
||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
||
|
III
|
Капитал и
|
11
|
Уставный капитал (80)
|
12400
|
||
|
|
резервы
|
25
|
Добавочный капитал (83)
|
7400
|
||
|
|
|
19
|
Резервный капитал (82)
|
3200
|
||
|
|
|
13
|
Фонды накопления (84)
|
2300
|
||
|
|
|
15
|
Фонд социальной сферы (84)
|
1 700
|
||
|
|
|
36
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)
|
2000
|
||
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III
|
29000
|
|||||
|
IV
|
Долгосрочные обязательства
|
|
Заемные средства
|
5100
|
||
|
|
|
|
в том числе:
|
|
||
|
|
|
12
|
- долгосрочные займы (67)
|
2000
|
||
|
|
|
32
|
- долгосрочные кредиты банков (67)
|
3100
|
||
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV
|
5100
|
|||||
|
V
|
Краткосрочные обязательства
|
|
Заемные средства
|
7400
|
||
|
|
|
|
в том числе:
|
|
||
|
|
|
20
|
- краткосрочные кредиты банков(66)
|
5000
|
||
|
|
|
26
|
- краткосрочные займы (66)
|
2400
|
||
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
11500
|
||
|
|
|
|
в том числе:
|
|
||
|
|
|
28
|
- задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (68)
|
1500
|
||
|
|
|
31
|
- задолженность персоналу по оплате труда(70)
|
4600
|
||
|
|
|
35
|
- задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69)
|
950
|
||
|
|
|
39
|
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76)
|
850
|
||
|
|
|
40
|
- авансы полученные (62)
|
600
|
||
|
|
|
43
|
- задолженность перед поставщиками за приобретенные материально-производственные запасы (60)
|
2600
|
||
|
|
|
8
|
- прочие кредиторы
|
400
|
||
|
|
|
44
|
Доходы будущих периодов (98)
|
600
|
||
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V
|
19500
|
|||||
|
|
Баланс (всего имущества по источникам образования) |
53600
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Пример. На основании данных таблиц 3.3 и 3.4 составлен бухгалтерский баланс, результаты которого представлены в таблице 3.5.
Пример. На основании перечисленных операций в таблице 3.6 рассматриваются четыре типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.
1. Изменения (+,-) в структуре актива баланса;
2. Изменения (+,-) в структуре пассива баланса;
3. Одинаковое увеличение (+) в активе и в пассиве баланса;
4. Одинаковое уменьшение (-) в активе и в пассиве баланса.
Таблица 3.5
Бухгалтерский баланс организации на 1 марта 200__ г.
|
Актив
|
Сумма, тыс. руб.
|
Пассив
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения
Итого по разделу I II. Оборотные активы Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Итого по разделу II
|
|
III. Капитал и резервы
|
|
|
1300
|
Уставный капитал
|
12400
|
|
|
31520
|
Добавочный капитал
|
7400
|
|
|
800
|
Резервный капитал
|
3200
|
|
|
|
Фонды накопления
|
2300
|
|
|
33620
|
Фонд социальной сферы
|
1700
|
|
|
|
Нераспределенная при
|
|
|
|
10582
|
быль отчетного года
|
2000
|
|
|
3300
|
Итого по разделу III
|
29000
|
|
|
IV. Долгосрочные обязательства |
5100 |
||
|
500
|
Итого по разделу IV |
5100
|
|
|
1000 |
V. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
4598 19980 |
Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов |
7400 11500 600
19500 53600 |
|
|
|
|
Итого по разделу V |
19500 |
|
БАЛАНС |
53600 |
БАЛАНС |
53600 |
Таблица 3.6
Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций на 1 марта 200_ г.
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций за март 2000 г.
|
Сумма, тыс.руб.
|
Корреспонденции счетов
|
Изменения в балансе
|
Тип изменений |
||||
|
Актив
|
Пассив
|
||||||||
|
Дебет
|
Кредит
|
Увеличение (+) |
Уменьшение (-) |
Увеличение (+) |
Уменьшение (-) |
||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
1
|
Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации
|
20000
|
01
|
91
|
+
|
|
+
|
|
3
|
|
2
|
Оприходованы оставшиеся материалы при списании пришедших в негодность
|
800
|
10
|
91
|
+
|
|
+
|
|
3
|
|
3
|
Списаны материалы, израсходованные на капитальные вложения
|
5000
|
08
|
10
|
+
|
-
|
|
|
1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Начислена оплата труда, связанного с заготовкой материалов
|
1500
|
10
|
70
|
+
|
|
+
|
|
3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5
|
Отпущены материалы на общехозяйственные нужды
|
1600
|
26
|
10
|
+
|
|
|
|
1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6
|
Получены на личными краткосрочные кредиты банков
|
6000
|
50
|
66
|
+
|
|
+
|
|
3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7
|
Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам за материалы
|
18000
|
60
|
51
|
|
-
|
|
-
|
4
|
|
8
|
Произведено погашение долгосрочных ссуд полученными краткосрочными кредитами
|
15000
|
67
|
66
|
|
|
-
|
+
|
2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9
|
Выдана из кассы заработная плата персоналу организации
|
20000
|
70
|
50
|
|
-
|
-
|
-
|
4
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
Отражена выявленная недостача готовой продукции
|
2100
|
94
|
43
|
+
|
-
|
|
|
1
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11
|
Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет
|
4200
|
68
|
51
|
|
-
|
|
-
|
4
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12
|
Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков
|
1600
|
96
|
70
|
|
|
-
|
+
|
2
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций
К содержанию книги: Принципы и базовые общепринятые правила ведения бухгалтерского учета, обработки и подготовки информации финансового характера
Смотрите также:
Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете"
ФИНАНСЫ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Анализ финансового состояния может ...
|
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Хранение документов бухгалтерского учета ...
|
|
Бухгалтерский учет. АККРЕДИТИВ - поручение банку о выплате ...
|
|
Последние добавления:
Финансовое право Основы общей экологии Финансовое право