|
Учебники для вузов |
|
Бухгалтерский учет Раздел: Экономика |
Акциз
Акциз — косвенный налог, включаемый в отпускную цену продукции. Акцизами облагаются следующие товары (продукция): спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного), спиртосодержащая продукция (за исключением денатурированной), алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Российской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке, определяемым Правительством РФ), (далее — подакцизные товары).
Ставки акцизов устанавливаются в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов (по ювелирным изделиям и легковым автомобилям) или в рублях за единицу измерения (по остальным подакцизным товарам).
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с акцизами, используется счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет "Акцизы по оплаченным материальным ценностям", счет 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по акцизам", счет 31, субсчет "Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора".
Сумма акциза, уплачиваемая организацией в бюджет (Абюд), определяется следующим образом:
где Апол — сумма акциза, полученная от покупателей и подлежащая уплате в бюджет по реализованной подакцизной продукции;
Аупл — сумма акциза, уплаченная поставщику подакцизного сырья, использованного для производства реализованной подакцизной продукции.
Акциз, полученный от покупателей по реализованной подакцизной продукции (Апол), отражается по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по акцизам" в корреспонденции со счетом 46. Моментом реализации для целей налогообложения по акцизам в соответствии с законом является отгрузка. По природному газу моментом реализации является момент получения денежных средств.
В случае использования изготовленной подакцизной продукции для производства неакцизной продукции начисление акциза, подлежащего уплате в бюджет, осуществляется за счет себестоимости производимой неакцизной продукции дебет счета 20, кредит счета 68 (А).
Акциз, подлежащий уплате поставщику по подакцизному сырью, использованному для производства подакцизной продукции (Аупл), отражается по дебету счета 19. Списание акциза со счета 19 в уменьшение задолженности бюджету по данному налогу производится по мере его оплаты поставщику и отпуска на производство реализованной подакцизной продукции.
Структура счета 68 "Расчеты с бюджетом по акцизам" имеет вид.
Д Счет 68 "Расчеты с бюджетом по акцизам" К
|
Уменьшение задолженности бюджету
|
Корреспондирующий счет
|
Увеличение задолженности бюджету
|
Корреспондирующий счет
|
|
|
|
Сальдо — долг организации бюджету по акцизам на начало периода
|
___
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Списан акциз по подакцизному сырью, оплаченному поставщикам и использованному для производства реализованных подакцизных товаров
|
|
Начислен акциз:
|
|
|
|
• по реализованной подакцизной продукции (момент реализации — отгрузка)
|
|
|
|
|
|
||
|
19
|
46
|
||
|
|
|
||
|
Зачтен авансовый платеж по акцизным маркам, использованным на реализованный подакцизный товар
|
|
• по подакцизным товарам собственного производства, использованным для производства неакцизных товаров
|
|
|
|
|
||
|
|
|
||
|
31
|
20
|
||
|
|
|
||
|
Перечислен акциз бюджету
|
51
|
• по подакцизным товарам, выданным в качестве натуральной оплаты труда, безвозмездно переданным, реализованным по ценам ниже рыночных
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
88
|
|
|
|
|
• по полученным денежным средствам, если их получение связано с расчетом по оплате товаров (ставка акциза — процентная)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
87, 88,
|
|
|
|
|
96
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо — долг бюджету
|
—
|
|
|
|
организации по акцизам
|
|
|
|
|
на конец периода
|
|
Структура счета 19 имеет вид.
Д Счет 19 "Акцизы по оплаченным материальным ценностям" К
|
Акциз по приобретенному подакцизному сырью
|
Корреспондирующий счет
|
Акциз по оплаченному подакцизному сырью, отпущенному на производство
|
Корреспондирующий счет
|
|
Сальдо — акциз по приобретенному подакцизному сырью на начало периода
|
—
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отражен акциз по поступившему подакцизному сырью от поставщиков
|
|
Списан акциз, оплаченный поставщикам по поступившему подакцизному сырью и отпущенному на производство реализованной подакцизной продукции
|
|
|
|
|
||
|
60, 76
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
68
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо — акциз по приобретенному подакцизному сырью на конец периода
|
—
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, плательщики вносят авансовый платеж по акцизам в размере стоимости покупки марок акцизного сбора. Стоимость оплаченных марок отражается на счете 31 "Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора" (дебет счета 31, кредит счета 51).
По мере реализации подакцизных товаров авансовые платежи в части расходов, приходящихся на реализацию, списываются с кредита счета 31 в дебет счета 68. Таким образом, производится зачет уплаченных авансовых платежей по маркам акцизного сбора. С 01.08.99 г. марки акцизного сбора отменены, вместо них введены специальные марки, затраты на покупку которых включаются в себестоимость подакцизных товаров.
Акцизы уплачиваются в бюджет в следующие сроки:
• не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, — по подакцизным товарам, реализованным с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;
• не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, — по подакцизным товарам, реализованным с 16-го по последнее число отчетного месяца.
Акцизы по природному газу уплачиваются в бюджет исходя из фактической реализации не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Плательщики акцизов представляют налоговым органам по месту своего нахождения налоговый расчет не позднее 20-го числа, следующего за расчетным.
К содержанию книги: Бухгалтерский учет
Смотрите также:
АКЦИЗЫ. Акцизы как и налог на добавленную стоимость, является ...
|
Акцизы,
как и налог на добавленную стоимость, является косвенным налогом и взимается
с товаров и услуг в цене или тарифе. Формально плательщиком (сборщиком) ... |
АКЦИЗЫ. Акцизы это косвенные налоги которые устанавливаются ...
|
Акцизы —
это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от
отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. ... |
ТОВАР ПОДАКЦИЗНЫЙ. Термин, обозначающий товар, в цену которого ...
|
Термин, обозначающий товар, в цену которого
включается косвенный налог-акциз. Перечень подакцизных товаров и
ставки акцизов устанавливаются правительством. ... |
Косвенные налоги. НДС налог на добавленную стоимость
|
Акциз -
это один из видов косвенных налогов, распространяющийся на предметы массового
... Акциз включается в цену товара или в тариф оказания услуги. ... |
Акцизы. Операции признаваемые объектами налогообложения
|
а) реализация организациями с акцизных
складов алкогольной продук-ции, приобретенной от налогоплательщиков –
производителей указанной продукции, ... |
|
К косвенным налогам относятся индивидуальные акцизы,
сущность и природа которых сходна с налогом на добавленную стоимость. ... |
Акцизы. Экономическая сущность акцизного налогообложения
|
Как и большинство налогов, акцизы обладают
2-мя основными функциями: фискальной и регулирующей. В большинстве развитых
стран регулирующая функция акцизов ... |
Акцизы. Налоговый период и ставки
|
при реализации оптовыми организациями с акцизных
складов на акцизные склады других оптовых организаций акцизы не
взимаются. ... |