Элементы налога. Необлагаемый минимум. Налоговая ставка и оклад. Долевые ставки

 

Финансовая система капиталистических государств

 

 

Элементы налога. Необлагаемый минимум. Налоговая ставка и оклад. Долевые ставки

 

Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую ставку, или квоту, налоговый оклад, налоговые льготы.

Субъект налога, или налогоплательщик, - физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Эксплуататорские классы перекладывают значительную часть налогов на трудящихся и выступают лишь формальными субъектами, тогда как труженики города и деревни - конечными плательщиками, или носителями.

Объект налога - предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары). Часто название налога вытекает из объекта. Например, поземельный налог, подоходный налог.

Источник налога - доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент, рента) из которого оплачивается налог. По некоторым налогам (например, налог на прибыль корпораций) объект и источник совпадают.

Единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу - денежная единица страны, по земельному налогу - гектар, акр).

Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения; выраженная в процентах она носит название квоты.

Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта, полностью освобожденная от налога.

В зависимости от построения налогов различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта.

Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных, которые подразделяются на пропорциональные и прогрессивные.

Пропорциональные ставки - ставки, действующие в едином проценте объекту обложения. Так, ставка поимущественного налога для физических лиц в ФРГ определена в 0,5% облагаемой стоимости имущества.

Прогрессивные ставки - ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения, при этом действует шкала ставок. Так, подоходный налог во Франции взимается по ставкам, колеблющимся от 5 до 65% дохода налогоплательщика.

Финансовая практика капиталистических государств выработала два вида прогрессии: простую и сложную. При простой прогрессии возросшая ставка налога применяется ко всему объекту обложения, при сложной - объект обложения (например, доход) делится на части (ступени), каждая из которых облагается своей ставкой, т. е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия выгодна плательщику с большими доходами, поэтому она получила широкое распространение.

Введение новых налогов, изменение действующего порядка обложения, установление ставок и льгот определяются налоговым правом, находящимся в компетенции законодательной власти, закрепленной конституцией. Исполнительная власть (правительство и его органы) обычно уполномочена определять правила и нормы в соответствии с налоговыми законами.

 Однако в современных условиях налоговые права парламента все больше ограничиваются. Ряд налоговых вопросов стал решаться исполнительной властью.

 Так, в зависимости от состояния экономики английское правительство может менять в определенных пределах ставки косвенных налогов, а западногерманское правительство, кроме того, и ставки подоходного налога и налога на прибыль корпораций. В США президент полномочен регулировать ставки таможенных пошлин.

 

 

К содержанию: Финансы капитализма

 

Смотрите также:

 

Экономика. Смит. Рикардо  История экономики ЭКОНОМИКА  История государства торговое право  История права  

 

налоговая инспекция  Налоговая модель. Модель налога  Модель исчисления и уплаты. Порядок расчета суммы...

 

Налоговая система  Налоговая система Российской Федерации. Федеральные...

 

Налоговая система: объекты, плательщики, виды и ставки налогов.  Налоги