Вся электронная библиотека >>>

 Международные экономические отношения >>

 

Экономика

Международные экономические отношения


Раздел: Экономика

Оффшорная компания

 

Оффшорная компания представляет собой предприятие, имеющее особый организационно-юридический статус, кото­рый обеспечивает ему максимальное снижение налоговых по­терь, как правило, до нуля. Такой статус обычно связан с тре­бованием проведения деловых операций за пределами юрис­дикции, где данная оффшорная компания официально зареги­стрирована. Только в этом случае она освобождается от всех или от большинства налогов на территории материнской юрис­дикции.

Законодательство обычно предписывает, чтобы управление оффшорной компанией, включая учреждение функционирую­щего офиса, также осуществлялось вне территории регистра­ции. То есть оффшорная компания в большинстве случаев не может быть резидентом своей официальной юрисдикции. От­сюда происходит и термин «offshore», который впервые появил­ся в Великобритании и означает буквально «за берегами», за рубежом страны.

Таким образом, главные особенности оффшорной компа­нии связаны с ее нерезидентным статусом. Это значит, что центр управления и контроля оффшорной фирмы находится за рубежом. Для ее функционирования достаточно наличия фор­мальных атрибутов компании — владельцев, директоров (обычно требуется не менее двух директоров), устава, банков­ского счета, комплекта регистрационных документов. Законо­дательство оффшорной юрисдикции обычно предписывает, чтобы на ее территории находился зарегистрированный офис и секретарь (и/или агент) компании. Этот офис не может быть функционирующим, а является просто адресом, по которому власти или иные лица могут вступить в контакт с представите­лем такой компании. Даже сам факт подписания контрактов на территории оффшорной юрисдикции может послужить основа­нием для лишения компании оффшорного статуса.

Важный принцип и преимущество оффшорного бизнеса за­ключается в том, что конфиденциальность владения оффшорной фирмой обеспечивается институтом номинальных владельцев и номинальных директоров. В регистрационных документах ука­зываются фамилии не реальных владельцев, а номинальных лиц. Услуги номинальных владельцев обеспечиваются секретар­скими компаниями, которые специализируются на комплексе услуг по регистрации оффшорных фирм.

Базовый принцип налогового планирования при организа­ции оффшорных компаний очевиден: центр прибыли (оффшорная компания) располагается в «налоговой гавани». Доходы от деятельности в различных географических районах поступают в благоприятную с налоговой точки зрения юрис­дикцию.

Главный механизм минимизации налогов с помощью офф­шорных схем можно охарактеризовать как операции на базе регулируемых внутрифирменных цен (т.е. когда сделки заключаются между фирмами, контролируемыми одним и тем же ли­цом). В первую очередь оперирование, внутрифирменными (трансфертными) ценами осуществляется в торговле товарами и услугами. Разница между внутрифирменной (трансфертной и фактической ценой становится источником дохода фирм в оффшорных юрисдикциях.

К другой группе внутрифирменных (трансфертных) опера­ций следует отнести операции по международному переводу доходов, капиталов и особых видов активов (например, немате­риальных). Обеспечение прямых (т.е. приводящих к приобрете­нию контроля над другими предприятиями) или портфельных (финансовых) инвестиций также относится к «компетенции» оффшорных фирм. Обычна ситуация, когда доходы от инве­стиций «переправляются» через специальные компании в бла­гоприятных для трансфертных операций юрисдикциях в типич­ные «налоговые гавани». Доходы могут переводиться в форме дивидендов, процентов, платежей роялти, арендной платы, страховых премий и т.д.

Оффшорные юрисдикции в отношении налогообложения подразделяются на два типа. Первый — это собственно офф­шорные районы и юрисдикции, относящиеся к «налоговым га­ваням», для которых характерно отсутствие налога на прибыль льготных компаний, но зато они в основном исключены из сферы действия международных налоговых соглашений (о. Мэн, Гибралтар, Багамы, Панама, Теркс и Кайкос). Ко второму типу относятся юрисдикции с «умеренными» условиями налогооб­ложения, т.е. здесь взимается определенный налог на прибыль. Преимущества этих юрисдикции связаны с благоприятной сис­темой международных налоговых соглашений, которыми они располагают. Кроме того, в «умеренных» юрисдикциях имеются льготы для компаний определенных типов, прежде всего хол­динговых, финансовых, лицензионных.

К зонам с «умеренными» условиями налогообложения обычно причисляют государства Западной Европы — Швейца­рию, Нидерланды, Люксембург, Бельгию, Австрию. Имеется ряд «комбинированных» юрисдикции, сочетающих в себе при­знаки различных типов. К такого рода «оптимальным» юрисдикциям можно причислить прежде всего Кипр, а также Ир­ландию.

Функции оффшорных фирм не сводятся только к налогово­му планированию. Они создаются и для управления риском. Управление риском с помощью оффшорных фирм достигается путем создания гибкой и подвижной системы перераспределе­ния активов с целью минимизации рисков и повышения устой­чивости международного предприятия. В случае появления признаков нестабильности или иных рисков оффшорные струк­туры позволяют быстро перевести капитал в более надежный район и создать для него убежище, например, траст.

Высокий уровень надежности обеспечивается путем учреж­дения международного траста, управляемого собственной офф­шорной компанией. Возможен вариант, когда компания или группа ассоциированных предприятий открывают текущие сче­та в собственном, оффшорном банке, специально созданном для этой цели. В качестве управления риском можно рассмат­ривать и операции по валютному страхованию, а также другие схемы страхования конъюнктурных рисков.

Оффшорные компании, их представительства и фирмы в некоторых юрисдикциях выполняют функции штаб-квартиры оперативного управления международной компании. В качестве такой структуры может выступать холдинговая компания в льготной, «холдинговой» юрисдикции. Необходимо отметить, что некоторые льготные юрисдикции предоставляют привиле­гии для определенных видов бизнеса: судовладения, распоря­жения недвижимостью, инновационной деятельности, банков­ских и финансовых компаний, холдингов и т.д.

Таким образом, в современных оффшорных центрах про­слеживается своеобразная «специализация» льготных террито­рий. Существуют юрисдикции, которые считаются традицион­но холдинговыми (где размещаются холдинговые компании, в частности Гибралтар), другие рекомендуются для внешнеторго­вых фирм (о. Мэн, Швейцария, Гонконг). Имеются юрисдик­ции банковские, трастовые, страховые, инвестиционные (Каймановы о-ва, Ирландия, Багамские о-ва, Кипр, Панама, Барбадос). Среди страховых юрисдикции в свою очередь име­ются такие, которые больше подходят для внутрифирменного (кэптивного) страхования (Гернси), для перестраховочных фирм (Теркс и Кайкос) и т.д. Нередко возникает ситуация, когда Несколько юрисдикции конкурируют за привлечение корпораций определенного профиля. Например, регистрация оффшорных судовладельческих компаний осуществляется в Либерии, Панаме, на Кипре, на островах Мэн, Гернси и в других местах.

Методы и технологии оффшорного бизнеса становятся все более разнообразными. В оффшорных схемах в настоящее вре­мя задействованы не только предприятия корпоративного типа, но и другие организационно-правовые формы бизнеса. Так, во многих оффшорных юрисдикциях (а также в США) для созда­ния структур оффшорного типа была адаптирована форма предпринимательского партнерства. Все чаще встречаются и компании с ограниченной ответственностью (Limited Liability CompanyLLC), компании, ограниченные по гарантии, а также некоторые комбинированные формы.

Специализированные оффшорные территории стремятся предоставить оффшорным инвесторам новые возможности и льготы. В этой сфере ощущается довольно острая конкуренция за привлечение капитала.

В ряде стран существует и «антиоффшорное» законодатель­ство. Однако с уверенностью можно сказать, что в сложной системе современного международного бизнеса для оффшор­ных фирм остается обширное поле деятельности. Оффшорный бизнес развивается крайне динамично. В нем все время появ­ляются новые деловые возможности для приложения капитала.

 

К содержанию книги:   Международные экономические отношения 

 

Смотрите также:

 

  ЗОНА ОФФШОРНАЯ БАНКОВСКАЯ - пространство, обладающее ...

... отличных от действующих на внутреннем национальном рынке капиталов; будучи разновидностью оффшорных зон, в то же время не является их полным аналогом. ...
bibliotekar.ru/kodex-11-7/43.htm

 

  Свободные экономические зоны. виды и правовой статус экономических ...

Наиболее распространенными сервисными зонами являются оффшорные зоны и налоговые (вольные) гавани. В них создается благоприятный валютно-финансовый, ...
bibliotekar.ru/mezhdunarodnoe-pravo-4/54.htm

 

  ЗОНА ОФШОРНАЯ - страны и территории, предоставляющие льготные ...

В них создаются и функционируют так называемые оффшорные компании, ... Оффшорная зона принято называть также офшорными центрами или налоговыми гаванями. ...
bibliotekar.ru/kodex-11-7/40.htm

 

  Понятие денежных операций. Денежные операции

... поступивших от физического или юридического лица, имеющего соответственно местожительство или местонахождение в оффшорной зоне, свободной или особой ...
bibliotekar.ru/finance-3/30.htm

 

  Банковская деятельность как совокупность банковских операций и ...

В нем дается определение основных понятий — инвестора, кредитной организации за границей, инвестиционной операции, оффшорной компании, определен перечень ...
www.bibliotekar.ru/finansovoe-pravo-2/52.htm