Вся электронная библиотека >>>

Доходы и зарплата  >>

 

Подоходный налог с физических лиц

 

По сравнению с другими основными налоговыми поступлениями в России крайне низка доля индивидуального подоходного налога — около 8-10% против 25-40% в странах с развитой рыночной эконо­микой. И это происходит несмотря на переход с 1992 г. от пропор­ционального обложения (13% заработной платы) к прогрессивному (нижняя ставка — 12%; верхняя — около 1/3 дохода). Первая причина этого — низкий и к тому же еще более снизившийся за 1992-1998 гг. уровень жизни основной массы населения.

Так, при использовании при сопоставительских расчетах пари­тета покупательной способности валют средняя заработная плата в США в 1994 г. превышала среднюю заработную плату в России более чем в 6 раз, а в 1998 г. — уже более чем в 8 раз. Если же в сопоста­вительских расчетах использовать официальный валютный курс, то превышение средней заработной платы в США над средней заработ­ной платой в России увеличивается в 3-5 раз, поскольку валютный курс всегда заметно недооценивает цены товаров и услуг развиваю­щихся стран, к тому же находящихся в кризисной ситуации, по срав­нению по странами с развитой рыночной экономикой и твердой ва­лютой.

В России наиболее низкую заработную плату по сравнению с США получают работники с более высокими образованием и квали­фикацией. Например, в машиностроении США средняя заработная плата еще в 1994 г. была выше средней заработной платы в аналогич­ной отрасли в России при измерении по паритету покупательной спо­собности валют в 12,4 раза и при измерении по официальному ва­лютному курсу — в 32,3 раза. В науке аналогичные величины — 13,8 и 36,4 раза — также в пользу США. За последующие годы этот разрыв еще более увеличился.

Вторая причина относительно малого удельного веса подоходного налога во всех налоговых поступлений в России состоит в резком падении доли заработной платы в национальном доходе страны. А ведь основная доля индивидуального подоходного налога в разви­тых странах состоит из налога с заработной платы, к тому же эта часть подоходного налога с населения в нормальных рыночных условиях собирается лучше, чем другие виды налогов.

 

 

Еще одна характерная черта подоходного налога состоит в том, что основная фискальная нагрузка приходится на среднеобеспеченные и даже малообеспеченные слои населения при явно недостаточ­ном обложении наиболее высоких доходов. Эта особенность подо­ходного налога в России обусловливается тем, что его ставки связаны с определенными уровнями доходов населения, которые в малой сте­пени корректируются в соответствии с масштабами инфляции.

Так, минимальная ставка подоходного налога в России в 12% в 1998 г. относилась к годовому доходу 20 тыс. руб. и ниже. В апреле 1999 г. максимальные уровни доходов, относимые ко всем ставкам подоходного налога, были повышены в 1,5 раза. Тем самым мини­мальная ставка подоходного налога в 12% стала относиться уже к го­довому доходу 30 тыс. руб. и ниже. Однако это «повышение» выглядит совсем иначе, если учесть рост цен. В целом с 1998 г. до весны 1999 г. потребительские цены возросли минимум в 2,5 раза. С учетом этого годовой доход 30 тыс. руб., формально превышающий в 1,5 раза выс­ший уровень облагаемого по минимальной ставке в 12% денежного дохода в 1998 г., в сопоставимом виде с предшествующим годом со­ставляет лишь 12 тыс. руб., т.е. 60% от уровня 1998 г. Иначе говоря, в группу малообеспеченных семей, облагаемых по минимальной став­ке подоходного налога, попадают в 1999 г. лица с заметно более низ­ким реальным доходом, чем это было в 1998 г.

Такая же картина возникает при обращении к максимальной став­ке подоходного налога в 35%. Формально в 1998 г. по этой ставке облагался годовой денежный доход 100 тыс. руб. и выше, а весной 1999 г. — годовой доход в 1,5 раза больше, т.е. 150 тыс. руб. и выше. Однако с учетом указанного выше роста потребительских цен по срав­нению с 1998 г. весной 1999 г. по максимальной ставке подоходного налога в 35% облагались годовые денежные доходы 90 тыс. руб. и выше, т.е. реально максимальное обложение налога оказалось на 10% ниже, чем в 1998 г.

Если перевести расчеты с годового на месячный уровень, то ока­зывается, что в 1998 г. по минимальной ставке подоходного налога в 12% облагался денежный доход 1666 руб. и ниже, а весной 1999 г. — реально лишь доход 1000 руб. и ниже. По максимальной ставке в 35% в 1998 г. облагались месячные денежные доходы 8300 руб. и выше, а весной 1999 г. — реально уже 7500 руб. и выше.

Тем самым становится очевидным, что прогрессивная шкала ста­вок подоходного налога в России в условиях инфляции и при отсут­ствии серьезного противодействия все более сильно воздействует на мало- и среднеобеспеченные слои населения. С 1 января 2000 г. став­ка подоходного налога в 30% установлена для годовых денежных доходов свыше 150 тыс. руб. Она может оказаться под влиянием вы­сокой инфляции на верхнем, а затем и более низком уровне доходов среднеобеспеченных слоев населения.

Следовательно, именно среднеобеспеченные слои населения, а также и малообеспеченные слои в пределах низших ставок образуют основную налоговую базу прогрессивного подоходного налога. Высокообеспеченные слои населения, по сути дела, избегают влияния прогрессивной шкалы подоходного налогообложения, выплачивая налог по ставкам, соответствующим уровню доходов среднеобеспеченных слоев.

 

К содержанию книги:   Политика доходов и заработной платы

 

Смотрите также:

  

  Подоходный налог с физических лиц. Объектом обложения подоходным ...

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц является совокупный годовой доход физического лица, включающий в себя общую сумму ... bibliotekar.ru/cennye-bumagi/78.htm

 

  Налоги. НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане Российской Федерации, граждане других государств и лица без гражданства), ... bibliotekar.ru/nalogi-2/16.htm

 

  Подоходный налог с физических лиц. Плательщиками подоходного ...

Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства): а) резиденты — имеющие постоянное ... bibliotekar.ru/finansovoe-pravo/38.htm

 

  Подоходный налог с физических лиц. Объект налогообложения. Ставки ...

Подоходный налог с физических лиц* — наиболее значительный и по суммам поступлений, и по кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения. ... bibliotekar.ru/finansy-1/110.htm

 

  Виды налогов, уплачиваемых в бюджет физическими лицами, их общая ...

Подоходный налог с физических лиц; налог на имущество физических лиц; налог с ... Что является объектом обложения подоходным налогом с физических лиц? ... bibliotekar.ru/finansovoe-pravo-4/13.htm

 

  Правовое регулирование налогообложения физических лиц. Физические ...

Рассмотрим ряд налогов с физических лиц, которые являются наиболее значимыми в жизни граждан Российской Федерации. Подоходный налог с физических лиц ... www.bibliotekar.ru/osnovy-prava-2/38.htm

 

  Важнейшие виды налогов и сборов. Налоги и сборы с физических лиц ...

Ныне действующая система налогов с физических лиц существует с 1992 г. и включает в себя: федеральные налоги, подоходный налог, налог с имущества, ... bibliotekar.ru/finansovoe-pravo-3/35.htm

 

  Налоги. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ЯПОНИИ

Самый высокий доход государству приносит подоходный налог с юридических и физических лиц. Он равен 56,4% всех налоговых поступлений. ... bibliotekar.ru/nalogi-2/25.htm

 

  Налоги. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ И ...

При обложении налогом на прибыль иностранных юридических лиц важное значение имеет ..... В связи с этим Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц», ... bibliotekar.ru/nalogi-2/20.htm

 

  В зависимости от налогоплательщика различают налоги с организаций ...

Налоги физических лиц: подоходный налог, налог на наследование или дарение и др. Существует группа налогов, которые являются общими для всех плательщиков в ... bibliotekar.ru/finansovoe-pravo-2/25.htm