Учет расчетов с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники организации, по¬лучившие авансом наличные суммы денежных средств на пред¬стоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы.

  Вся электронная библиотека >>>

 Бухгалтерский учет >>

 

Учебники для вузов

Бухгалтерский учет


Раздел: Экономика

11.1. Учет расчетов с подотчетными лицами 

 

Подотчетными лицами являются работники организации, по­лучившие авансом наличные суммы денежных средств на пред­стоящие операционные, административно-хозяйственные и коман­дировочные расходы.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации выдача наличных денег под отчет произ­водится из кассы организации. При отсутствии у организации своей кассы им разрешается выдавать кассирам организаций или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег не­посредственно из кассы учреждения банка.

Организации выдают наличные деньги под отчет на операци­онные и хозяйственные расходы, а также на расходы отдельных подразделений, в том числе филиалов, не состоящих на самосто­ятельном балансе, в размерах и на сроки, определяемые руково­дителями организации.

Наличные деньги под отчет на командировочные расходы вы­даются в пределах сумм, устанавливаемых организацией самосто­ятельно. Нормы на командировочные расходы для целей налого­обложения регламентируются постановлениями Правительства РФ.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведет­ся на активно-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными ли­цами".

Командировочные расходы включаются в издержки производ­ства в фактически произведенном размере. Для целей налогооб­ложения затраты на командировки принимаются в пределах ус­тановленных норм. Командировочные расходы сверх норм уве­личивают налогооблагаемую базу. НДС по сверхнормативным затратам в зачет бюджету не представляется, а списывается за счет собственных средств организации.

 

Д                    Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"                                      К

Увеличение задолженности подотчетных лиц

 

Коррес­понди­рующий счет

 

Уменьшение задолженности подотчетных лиц

 

Коррес­понди­рующий счет

 

Сальдо — сумма долга

подотчетных лиц на нача­ло периода

 

 

Сальдо — сумма долга

 

 

 

 

подотчетным лицам на

 

 

 

 

 

начало периода

 

 

 

Выданы денежные сред­ства на хозяйственные нужды, командировочные

расходы, в возмещение

перерасходов подотчет­ных

сумм

 

 

 

Использованы подотчет­ные суммы:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• на приобретение мате­риальных ценностей

 

07, 08,

 

 

 

10, 12, 41

 

 

 

• на производственные

 

20, 25, 26,

 

50

 

цели

 

28, 44

 

 

 

 

 

• на отгрузку и реализа­цию готовой продукции

 

 

 

Перечислены денежные

средства по месту нахож­дения подотчетного лица

 

 

 

43

 

 

 

• НДС по приобретенным

материальным ценностям,

работам и услугам в уста­новленных законом

случа­ях

 

 

 

51, 52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выданы денежные доку­менты

под отчет

 

 

 

 

 

56

 

19

 

Положительная курсовая

 

 

 

Возврат неиспользован­ных подотчетных сумм:

 

 

 

разница по подотчетным

 

 

 

 

 

суммам

 

80, 83

 

• в кассу

 

50

 

 

 

 

 

• удержанием из заработ­ной

платы

 

 

 

 

 

 

 

70

 

 

 

 

 

Отрицательная курсовая

 

 

 

 

 

 

 

разница по подотчетным

 

 

 

 

 

 

 

суммам

 

80, 83

 

Сальдо — сумма долга

 

 

Сальдо — сумма долга

 

 

подотчетных лиц на конец

 

 

 

подотчетным лицам на

 

 

 

периода

 

 

 

конец периода

 

 

 

 

Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного лица и облагаются подоходным на­логом с физических лиц. Кроме того, на выданные сверх норм суточные начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и фонд занятости.

 

Пример. Инженеру Иванову И. И. выдано на командировочные расходы 1100 руб., срок командировки — 3 дня. Нормы на командировочные расходы: по найму жилья — по фактическим расходам, но не больше 145 руб. за сутки, при отсутствии документов — 11 руб. за сутки; суточные — 22 руб. за сутки; расходы за проезд — по фактически представленным билетам.

Иванов И. И. представил квитанцию за проживание в гостинице (двое су­ток) — 504 руб.; билеты — 378 руб.

В авансовом отчете Иванова И. И. отражено:

за проживание в гостинице (2 суток) — 504 руб. с учетом НДС и налога с продаж;

проезд — 378 руб.;

суточные за 3 дня — 150 руб. по распоряжению руководителя.

Делаем расчет по авансовому отчету.

 

Показатель

 

По нормам, руб.

 

Сверх норм, руб.

 

1. За проживание в гостинице:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

налог с продаж

 

24

 

-

 

 

 

(504 – 4,76 / 100)

 

 

 

НДС

 

80

 

 

 

 

 

[(504 - 24) - 16,67 / 100]

 

 

 

расходы за проживание

 

290

 

134

 

 

 

(145 • 2)

 

(504 - 290 - 80)

 

НДС по расходам за

 

58

 

22

 

проживание

 

(290 20 / 100)

 

(80 - 58)

 

2. По проезду:

 

 

 

 

 

налог с продаж

 

18

 

-

 

 

 

(378 • 4,76 / 100)

 

 

 

НДС

 

60

 

-

 

 

 

[(378 - 18)  • 16,67 / 100]

 

 

 

расходы по проезду

 

318

 

-

 

 

 

(378 - 60)

 

 

 

3. Суточные

 

66

 

84

 

 

 

(22 • 3)

 

(150 - 66)

 

 

Отражаем перечисленные операции на счетах.

1. Выдано Иванову И. И. под отчет:

К-т сч. 50 "Расчетный счет" 1100 руб.

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 1100 руб.

2. Расходы по авансовому отчету:

Д-т сч. 26 (в пределах норм) — 674 руб. (290 + 318 +  66)

Д-т сч. 26 (сверх норм) — 218 руб. (134 + 84)

Д-т сч. 19 (в пределах норм) — 118 руб. (58 + 60)

Д-т сч. 19 (сверх норм) — 22 руб.

К-т сч. 71 — 1032 руб.

3. Списан НДС по авансовому отчету:

Д-т сч. 68 НДС — 140 руб.

Д-т сч. 88 — 22 руб.

К-т сч. 19 — 118 руб.

3. Начислен подоходный налог по ставке 12% по превышению суточных (в составе совокупного годового дохода) [(84 • 0,12) = 10,08 руб.]

Д-т сч. 70 — 10,08 руб.

К-т сч. 68 (подоходный налог) — 10,08 руб.

5. Начислены страховые взносы в социальные фонды с суммы суточных расходов, выплаченных сверх норм 84 • (0,28 + 0,036 + 0,015);

Д-т сч. 26 — 27,80 руб.

К-т сч. 69 — 27,80 руб.

Для целей налогообложения принимается сумма в размере 674 руб., а пре­вышение расходов в сумме 218 руб. присоединяется к балансовой прибыли при расчете налога на прибыль.

 

Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявлять в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов, вернуть неизрасходо­ванные суммы или получить из кассы перерасходованные суммы.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам.

 

К содержанию книги:   Бухгалтерский учет 

 

Смотрите также:

 

Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете"

 

  БУХГАЛТЕРИЯ. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора,. регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/1.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Оценка имущества и обязательств производится ...

Оценка имущества и обязательств производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/11.htm

 

  Бухгалтерский учет операций с векселями. Расчет учетного процента ...

Если вексель подлежит оплате в другом банке, то сверх суммы процента за учет взимается дополнительная плата за перевод, размер которой устанавливается по ...
www.bibliotekar.ru/bank-6/18.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Состав бухгалтерской отчетности

Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете" ... Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/13.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Регистры бухгалтерского учета

для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в учетных. регистрах. В условиях автоматизации бухгалтерского учета результатная ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/10.htm

 

  ФИНАНСЫ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Анализ финансового состояния может ...

ФИНАНСЫ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ... КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ КУЛЬТУРНОЙ ВНЕШНЕЙ СРЕДЫ И УЧЕТ НАЦИОНАЛЬНЫХ СТЕРЕОТИПОВ ПОВЕДЕНИЯ В МЕЖДУНАРОДНОМ МЕНЕДЖМЕНТЕ ...
www.bibliotekar.ru/biznes-43/157.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Хранение документов бухгалтерского учета ...

 «О бухгалтерском учете». Смотрите также: «Постатейный комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации» ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/17.htm

 

  Бухгалтерский учет. АККРЕДИТИВ - поручение банку о выплате ...

Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете". Глава I. Общие положения. Статья 1. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи ...
www.bibliotekar.ru/kodex-11/38.htm

 

  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. Инвентаризация имущества и обязательств ...

виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском. учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для ...
www.bibliotekar.ru/kodex-10/12.htm

 

Бухгалтерский учет. АКТ О СПИСАНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ф. № ОС...

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

 

Бухгалтерский учет. акт ревизии, акт о недостаче товара, акт о передаче...

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

 

Бухгалтерский учет. АЖУР - состояние бухгалтерского учета...

Статья 6. Организация бухгалтерского учета в организациях. Статья 7. Главный бухгалтер. Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета.

 

Последние добавления:

 

Финансовое право   Основы общей экологии   Финансовое право