ведение и оформление книги продаж

НАЛОГИ ДЛЯ ИП ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

   

4.8.3. Книга продаж

  

Налоговый кодекс РФНалоговый кодекс России

Продавцы ведут Книгу продаж и регистрируют в ней счета-фактуры, ленты контрольно-кассовой техники, бланки строгой отчетности, составляемые продавцом при совершении как облагаемых, так и необлагаемых операций. Форма Книги продаж приведена в Приложении 3 к Правилам.

В соответствии с п. 17 Правил счета-фактуры учитываются в Книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Таким образом, порядок заполнения Книги продаж до 2006 г. зависел от выбора метода определения налоговой базы для целей налогообложения, применяемого конкретным налогоплательщиком.

С 2006 г. все налогоплательщики счета-фактуры, выписанные ими при отгрузке товаров (выполнении работ или оказании услуг), передаче имущественных прав, будут регистрировать в Книге продаж в том налоговом периоде, когда произошла отгрузка. Исключением в течение двух лет переходного периода будут налогоплательщики, применявшие до 2006 г. метод "по оплате". В течение 2006 - 2007 гг. такие налогоплательщики по старым отгрузкам, произведенным до 1 января 2006 г., запись в Книге продаж будут делать только после получения оплаты от покупателя.

Счета-фактуры по необлагаемым операциям учитываются в Книге продаж в том же периоде, как если бы данные операции облагались НДС. В аналогичном порядке производится учет лент контрольно-кассовой техники и бланков строгой отчетности.

Если налогоплательщик получает денежные средства в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), он должен составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в Книге продаж в периоде получения данного аванса.

При отгрузке товаров в счет данного аванса выписывается новый счет-фактура, который также регистрируется в Книге продаж. Одновременно первый счет-фактура, ранее выписанный на аванс, регистрируется в Книге покупок

С переходом на единый метод уплаты НДС каждый счет-фактура будет регистрироваться в Книге продаж только единожды.

Пункт 20 Правил, говорящий о возможных случаях его неоднократного отражения, практически утрачивает силу. Актуальным он остается в течение 2006 - 2007 гг. только для налогоплательщиков, применявших метод "по оплате" до 2006 г. Напомним, согласно п. 20 Правил: "в случае получения частичной оплаты за отгруженные товары (работы, услуги) при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере оплаты регистрация продавцом счета-фактуры в Книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим товарам (работам, услугам) и пометкой по каждой сумме "частичная оплата". Таким образом, у них один и тот же счет-фактура может регистрироваться в Книге продаж несколько раз по мере поступления частичной оплаты от покупателя или в случае, когда ранее полученный аванс не перекрывает всю сумму последующей отгрузки у налогоплательщиков.

Порядок в редакции 2006 г., наконец, прямо описывает порядок отражения в Книге продаж счетов-фактур по посредническим договорам. Так, в его п. 24 указывается, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в Книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения. Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в Книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. Доверители (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени доверителя (принципала), регистрируют в Книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.

Еще одним нововведением новой редакции Порядка является введение дополнительных листов к Книге продаж, являющихся ее неотъемлемой частью. Их форма приведена в Приложении 5 к Порядку. В них производится при необходимости внесения изменений в Книгу продаж регистрация счета-фактуры за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 16 Порядка). Ранее порядок внесения изменений в Книгу продаж нормативно урегулирован не был.

В своем Письме от 6 сентября 2006 г. N ММ-6-03/896@, согласованном с Минфином, ФНС России разъяснила некоторые вопросы порядка внесения изменений в Книгу продаж. В частности, в нем указывается, что, по мнению двух данных ведомств, указанный порядок применяется и при выявлении и исправлении ошибок в любых реквизитах счета-фактуры, перечисленных в п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, а также при обнаружении налогоплательщиком-продавцом в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации счетов-фактур в Книге продаж за истекшие налоговые периоды. Соответственно, указано, что при изменении суммы налоговой базы и суммы НДС, исчисленной с этой налоговой базы, налогоплательщик-продавец обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором им внесены изменения в Книгу продаж, в порядке, указанном выше.

При восстановлении в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в Книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 16 Порядка).

В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном п. 6 ст. 171 НК РФ, в Книге продаж в последнем месяце календарного года начиная с 2006 г. указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год (п. 16 Порядка).

По окончании каждого налогового периода (месяца или квартала) в Книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9. Полученные результаты служат основанием для заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по НДС за соответствующий налоговый период в части начисленных сумм НДС.

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Согласно п. 28 Правил допускается ведение Книги продаж с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода (месяц, квартал), но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), Книга продаж распечатывается, страницы ее пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Контроль за правильностью ведения Книги продаж осуществляется руководителем организации (предпринимателем) или уполномоченным им лицом. Книга продаж должна храниться у налогоплательщика в течение полных пяти лет с даты последней записи (п. 27 Правил).

Вне зависимости от того, сколько видов деятельности осуществляет налогоплательщик и сколько у него мест реализации товаров (даже если они находятся в разных регионах), счета-фактуры должны иметь неповторяющуюся нумерацию и быть отражены в единой Книге продаж.

 

 

СОДЕРЖАНИЕ:  Налоги для ИП

 

Смотрите также:

 

Ведение книги продаж. Книга продаж - это детализированный...

В книге продаж фиксируют все дебетовые и кредитовые проводки по счетам клиентов. Полезно поэтому отмечать задолженность клиента к общей задолженности.

 

КНИГА ПРОДАЖ - книга, предназначенная для регистрации...

- книга, предназначенная для регистрации счетов-фактур, выдаваемых покупателям. Книга продаж должна быть прошнурована...

 

Основы оптовой торговли практический курс

Книга ставит перед собой цель — снабдить знакомящегося с ней не столько знанием
Значение прогнозов и бюджета при управлении финансами. Прогнозирование продаж.

 

МАРКЕТИНГ. Основы искусства продажи

Одна из основных задач учебного курса- дать им знания об искусстве продажи. Фирмы тратят сотни миллионов долларов на проведение семинаров, подготовку книг...