Источником налогов выступает новая
стоимость - национальный доход. При капитализме национальный доход,
создаваемый трудом наемных рабочих в сфере материального производства,
включает стоимость необходимого продукта и стоимость прибавочного продукта,
или прибавочную стоимость, которые являются абстрактными экономическими категориями,
а в реальной жизни приобретают специфические формы выражения: стоимость
необходимого продукта - форму цены рабочей силы, или заработную плату, и
стоимость прибавочного продукта - форму прибыли, ренты, процента, т. е. обе
выступают в виде конкретных денежных доходов, принадлежащих основным членам
капиталистического общества - рабочим и буржуазии. Это первичное
распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или
перераспределением, где налогам принадлежит важное место. Налоги как часть
новой стоимости принудительно мобилизуются государством. Что лежит в основе
налогов: стоимость необходимого продукта или стоимость прибавочного продукта?
При феодализме доходы государства формировались преимущественно от доменов
и регалий, лишь небольшая доля дохода приходилась на налоги. Основными
налогами были прямые - поимущественные, которые выступали в виде
поземельного, и подушный налог. Поземельный налог платили состоятельные слои
населения - феодалы за счет стоимости прибавочного продукта и частично
необходимого продукта, полученных от эксплуатации крепостных крестьян.
Подушный налог, а также появившиеся по мере развития товарно-денежных
отношений косвенные налоги (первоначально в форме внутренних таможенных
пошлин, а по мере развития товарно-денежных отношений - акцизов) платило все
свободное население - крестьяне и ремесленники, как правило, из стоимости
необходимого продукта, так как в силу низкого уровня развития
производительных сил размер стоимости прибавочного продукта у них почти полностью
отсутствовал.
Значительная часть налогов при феодализме взималась из стоимости
необходимого продукта и являлась средством ограбления мелких
товаровладельцев, т. е. налоги выступали важным фактором превращения их в
наемных рабочих. Чрезвычайная налоговая тяжесть ускоряла экспроприацию
крестьян и ремесленников и стимулировала развитие капиталистических
производственных отношений, подготавливая тем самым новый способ
производства.
На ранней стадии развития капитализма - в эпоху промышленного капитализма
господствующее положение в доходах государства занимали косвенные налоги,
оплачиваемые потребителем в цене товара. Они на определенной ступени развития
производства пришли в противоречие с общественными потребностями, и
правительство вынуждено было пойти на их уменьшение путем ограничения
объектов обложения, снижения ставок налога. Косвенные налоги эпохи свободной
конкуренции так же, как и при феодализме, оплачивались из стоимости
необходимого продукта. Это обусловливалось относительно небольшой долей налоговых
изъятий из доходов трудящихся; специфической особенностью товара рабочая
сила, которая воспроизводилась без полного возмещения затрат для поддержания
жизни его владельца; слабой организованностью рабочего класса.
С развитием капитализма производительные силы быстро возрастают,
неизбежным следствием этого является рост национального дохода. Переход к
новой стадии капитализма - империализму и особенно к
государственно-монополистическому капитализму, соединившему силу монополий с
силой государственной власти, ознаменовался обострением всего комплекса его
противоречий. Конфликт между гигантски возросшими производительными силами и
частнокапиталистическим характером общественных отношений привел к
значительному расширению деятельности буржуазного государства, увеличению
государственной доходной базы и в первую очередь налоговых поступлений.
Количественный рост налоговых доходов, вызвавший повышение удельного веса их
в национальном доходе и доходах трудящихся, ознаменовался глубокими
качественными изменениями в налогообложении. Распределительные отношения
претерпевают определенную модификацию, меняется источник налогов, взимаемых с
рабочих и других трудовых слоев населения, им становится стоимость
прибавочного продукта.
Величина налогов с рабочих и служащих в настоящее время
достигает рекордного уровня, что исключает возможность их оплаты за счет
стоимости необходимого продукта. Составляя от 1/3 до 2/5
дохода трудовых семей, налоги в силу этого не могут взиматься с указанной
стоимости, так как стоимость рабочей силы включает лишь необходимые средства
существования. Рост численности трудящихся, их солидарность с другими
социальными группами населения создают сложную ситуацию в обществе, которая
заставляет господствующий класс осуществлять политику социального
маневрирования. Упорная и довольно успешная борьба трудового населения
вынуждает буржуазию идти на уступки и компенсировать ему в определенной
степени огромное налоговое бремя, отдав часть стоимости прибавочного продукта
для оплаты налогов. Буржуазия, особенно представители крупного капитала,
получая высокие сверхприбыли в результате усиления основной эксплуатации и за
счет государственных средств, имеют объективные возможности пожертвовать
небольшую часть стоимости прибавочного продукта, равную сумме налогов,
рабочим.
Итак, современный капитализм характеризуется сложными распределительными
отношениями, при которых стоимость необходимого продукта и стоимость
прибавочного продукта распадаются на три части, поступающие рабочему классу,
буржуазии и государству в виде налогов.
Налоги при капитализме, с одной стороны, как производная форма
стоимости прибавочного продукта или прибавочной стоимости взимаются
государством для своих функций, а с другой - как производная форма стоимости
необходимого продукта, мобилизуются для воспроизводства рабочей силы.
Огосударствление стоимости прибавочного продукта выступает объективным
законом развития капитализма. Масштабы огосударствления зависят от
деятельности буржуазного государства. Приспосабливаясь к изменяющимся экономическим
условиям, оно постоянно расширяет свою деятельность, что порождает реальную
тенденцию к росту доли этого огосударствления.
Современное капиталистическое государство аккумулирует и определенную долю
стоимости необходимого продукта, что связано с его участием в воспроизводстве
рабочей силы, которое охватывает такие важные сферы, как просвещение,
здравоохранение, жилищное строительство, культуру, социальное обеспечение и
т. п. Вмешательство государства в эти сферы обусловлено требованиями
капиталистического производства к новому уровню подготовки работника - более
культурного и образованного, приспосабливающегося к техническим
нововведениям. Рост государственного вмешательства в воспроизводство рабочей
силы порождает тенденцию к росту огосударствления стоимости необходимого
продукта.
|