ИСТОРИЯ ЭКОНОМИКИ. Вульгарная буржуазная политическая экономия

 

 

Финансовая наука. Учение о государственных доходах. Смитианская концепция переложения налогов

 

Генезис финансовой науки, как отмечалось в первом томе, приходится на мануфактурную стадию капитализма. Новый этап развития науки наступил в последней четверти XVIII в. В это время сложилась структура науки, основными разделами которой стали учения о государственных доходах и государственных расходах. Их оформление шло под влиянием усилившейся в XIX в. борьбы идей, отражавших противоречия капиталистического способа производства начала эпохи промышленного капитализма.
  

    В учении о государственных доходах основное внимание уделялось теории налогов. Это было связано с падением роли доходов от государственного имущества (домена) и прогрессирующей тенденцией сокращения количества и удельного веса в государственном бюджете доходов от государственных регалий. В конце XVIII — первой половине XIX в. в науке господствовали взгляды на налог как на плату за государственные услуги (в первую очередь за защиту личности и охрану собственности). Трактовки государственных расходов как услуг специфического рода, а налогов как их оплаты придерживалось в этот период большинство представителей финансовой науки.
    

  С последней четверти XVIII в. принципы всеобщности и пропорциональности налогов и соответствующая им система реальных налогов постепенно входили в практику государств, осуществивших буржуазные революции. Поступательное развитие налоговой теории было связано с расцветом классической (иногда ее называют абсолютной) финансовой школы, базирующейся на классической политической экономии. Наиболее значительными финансовыми сочинениями этого периода были: пятая книга «Исследований о природе и причинах богатства народов» А. Смита (1776), «Опыт теории налогов» Н. И. Тургенева (1818), шестая книга «Новых начал политической экономии» Сисмонди (1819).
    

  Учение А. Смита о налогах, включавшее разработку общих правил налогообложения, обоснование системы прямых личных налогов, отрицательную оценку подушных податей и косвенных налогов на предметы первой необходимости, вошло в золотой фонд финансовой литературы. Четыре правила (общих положения) в построении налоговых систем, приведенные А. Смитом, были наиболее цитируемым местом финансовых сочинений на протяжении всего XIX в. В них устанавливались происхождение, цель налогов, объект обложения (первое правило); сроки уплаты, способ, сумма платежа (второе); время уплаты (третье); организация налогового аппарата и пресечение злоупотреблений в процессе сбора налогов (четвертое) 12 [См.: Смит А. Указ. соч. С. 588—589].
   

 

   Объектом обложения, по А. Смиту, должен быть доход, основанный на трех источниках: ренте, прибыли и заработной плате. Его принципы налогообложения оказали существенное влияние на развитие финансовой практики сначала в Англии, затем в других развитых капиталистических странах. В учении Смита в эмбриональном состоянии содержалась плодотворная идея перехода от пропорционального обложения к прогрессивному.
   

   Смитианская концепция переложения налогов содержала определенные противоречия. Так, Смит считал, что налоги на заработную плату перелагаются на капиталистов 13 [См. там же. С. 617, 621]. Эти противоречия послужили основой появления ошибочной теории равновесного действия налогов Д. Рикардо и апологетической теории «диффузии (растворения) налогов» Н. Канара 14 [Сапага N. Principes d'economie politique. P., 1800]. Основной тезис теории «диффузии налогов» состоял в том, что новые налоги со временем путем прямого и обратного переложения растворяются среди различных категорий плательщиков, не причиняя вреда ни им, ни народному хозяйству. По Н. Канару, налоги оказывают влияние лишь на излишние расходы и не понижают жизненного уровня трудящихся. Класс наемных рабочих фактически свободен от налогообложения. Большинство теоретиков финансов (от Ж. Б. Сэя и до Н. И. Тургенева) отвергли теорию Н. Канара как несостоятельную. Положительную оценку теория Н. Канара нашла в германской финансовой литературе (Л. Якоб, С. Мальхус, К. Рау, Л. Штейн).
  

    В налоговой теории Д. Рикардо основное содержание сводилось к тому, что существует автоматический механизм, приходящий в действие при увеличении налогов на заработную плату или предметы первой необходимости. Он заявлял, что благодаря переложению налогов на имущие классы капиталисты вынуждены поднимать заработную плату рабочих, так как она всегда жестко привязана к минимуму средств существования. Теоретическая ошибка Д. Рикардо была связана с его политико-экономической трактовкой заработной платы и недостаточным знанием финансовой истории континентальной Европы 15 [См.: Рикардо Д. Соч. Т. 1. С. 197—198].
  

    Важные теоретические положения были развиты в работе декабриста Н. И. Тургенева «Опыт теории налогов». Это одно из первых в мире систематизированных изложений теории налогов с буржуазно-демократических позиций. В принципах налогообложения Н. И. Тургенев уточняет и развивает идею налоговой справедливости. Он считал необходимым отклонять, насколько возможно, тяжесть налогов от простого народа, включая полное освобождение от них 16 [См.: Тургенев Н. И. Опыт теории налогов. М., 1937. С. 19—22]. Теория Н. И. Тургенева была хорошо известна в России в первой половине XIX в. Во второй половине XIX в. ее обзоры содержатся в историографических очерках мировой финансовой литературы (например, у итальянского ученого Л. Косса).
   

   Весомый вклад в развитие теории налогов внес Сисмонди. Им переработаны принципы налогообложения А. Смита для эпохи промышленного капитализма с учетом интересов пролетариата. Идея необлагаемого минимума вынесена в отдельный принцип 17 [См.: Сисмонди С. Указ. соч. Т. 2. С. 83]. Концепция переложения выработана в полемике с теорией равновесного действия налогов Д. Рикардо. Сисмонди убедительно показывает, что в результате переложения налогов больше всего страдают неимущие классы.
   

   С конца XVIII в. буржуазные правительства стали широко прибегать к государственным займам, используя полученные средства в основном на ведение войн. В указанный период позиции защитников и противников государственного кредита становились все более полярными по сравнению с серединой XVIII в. В ряду знаменитых противников государственного кредита следует назвать А. Смита, Д. Рикардо и Ж. Сисмонди; в числе защитников — Б. Франклина и А. Гамильтона (США), М. Ф. Орлова (Россия).
  

    Классики буржуазной политической экономии в целом отрицательно относились к государственному кредиту по ряду причин. Главная среди них — общее негативное отношение к экономическим функциям государства, стремление свести государственные расходы к необходимому минимуму. Отсюда постоянное недоверие к займовым операциям буржуазного государства и его мероприятиям по управлению государственным долгом. Особенно беспощаден был Д. Рикардо, вскрывший классовую сущность фондов погашения государственного долга, которые возникли в конце XVIII в. В работах «Предложения в пользу экономного и устойчивого денежного обращения, а также замечания о прибыли Английского банка, поскольку она связана с интересами государства и собственников капитала банка» (1816) и «Опыт о системе фондированных государственных займов» (1820) Рикардо вскрыл махинации при управлении государственным долгом и показал прямую связь займовой политики с ростом милитаризма. Наиболее радикальную позицию занимал Сисмонди. Им была сформулирована мысль о желательности государственного банкротства 18 [См. там же. С. 119].
    

  Всех защитников государственного кредита отличает отношение к нему как творцу национального богатства. Наиболее четко эта позиция обоснована в работах секретаря казначейства США А. Гамильтона 19 [Hamilton A. Papers on Public Credit, Commerce and Finance. N. Y., 1934]. Русский читатель первой половины XIX в. с позицией активных защитников государственного кредита мог ознакомиться по книге декабриста М. Ф. Орлова «О государственном кредите» (1833).
     

 Учебники финансов первой половины XIX в. дают определенное представление об устоявшихся знаниях, преподаваемых в высшей школе. Наиболее известным в Европе был учебник профессора Гейдельбергского университета К. Рау «Основные начала финансовой науки» (1832) 20 [См.: Pay К. Основные начала финансовой науки: В 2 т. СПб., 1867—1868], который принес автору славу полнотой представленных в нем финансовых знаний (государственные расходы, доходы, их соотношение, государственный долг). Примером прогрессивного направления университетской науки явились издания «Теории финансов» Ивана Горлова (1841 и 1845) —доктора философии, профессора политэкономии и статистики Казанского университета. Его методологию исследования отличает глубокое обоснование финансовой теории политэкономическими положениями. Прогрессивные (для первой половины XIX в.) трактовки учения о государственных доходах, теории налогов, включая их переложение, теории государственного кредита позволяют назвать учебник И. Горлова квалифицированным изложением основ финансовой науки.

 

К содержанию: Буржуазная политэкономия. От Смита и Рикардо до Маркса и Энгельса

  

 Смотрите также:

 

Теоретические системы политической экономии 

 

 История государства и права    Римское право   Правовые системы современности